Бухгалтерский учет анализ и аудит расчетов с подотчетными лицами .

Введение

Возникновение новых экономических и правовых отношений между хозяйствующими субъектами различных организационно-правовых форм собственности настоятельно требует проработки теоретических и прикладных аспектов проблемы перестройки бухгалтерского учета в условиях постоянно меняющиеся рыночной экономики.
В настоящее время состояние системы расчетов зависит от экономического развития страны, реальной экономической обстановки. Важными показателями, характеризующими состояние расчетов в стране, является размер дебиторской и кредиторской задолженности, а также скорость ее обращения. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности ведет к платежному кризису и росту кредиторской задолженности, что снижает финансовую устойчивость предприятия. Для погашения долгов предприятия вынуждены превращать высоколиквидные активы в денежные средства, в противном случае им грозит банкротство. В целом состояние текущих обязательств и расчетов показывает уровень внутренней организации деятельности предприятия и его бухгалтерского учета, которые зависят от глубины и качества контроля за осуществляемыми операциями.
Проблематика исследуемой темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность, возникающая при расчетах с подотчетными лицами, может создать трудности и проблемы в любой организации. Отвлечение свободных денежных средств из оборота приводит не только к дефициту денежных средств, но и является источником возникновения кредиторской задолженности.
Расчеты между юридическими лицами, а также с участием индивидуальных предпринимателей производятся в безналичной форме. В то же время расчеты между данными лицами могут осуществляться и наличными деньгами. В этом случае для проведения расчетов могут быть привлечены подотчетные лица.
Расчеты с подотчетными лицами являются неотъемлемой частью финансовой деятельности любой организации, так как с помощью подотчетных лиц повышается оперативность хозяйственной деятельности.
Выдача подотчетных сумм производится на приобретение материалов, товаров для хозяйственных нужд или отправления сотрудников организации в командировку.
Расчеты с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно просты, с другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и при регистрации и дальнейшем учете допускается множество ошибок.

Введение 4
1. Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 7
1.1 Нормативно – правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами 7
1.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 14
1.3 Методика аудита расчетов с подотчетными лицами 23
2. Организация учета, анализа и аудита расчетов с подотчетными лицами ООО «Экскурс» 33
2.1 Экономическая характеристика ООО «Экскурс» 33
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 41
2.3 Аудит учета расчетов с подотчетными лицами 55
3. Рекомендации, направленные на совершенствование системы расчетов с подотчетными лицами 64
3.1. Разработка рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Экскурс» 64
3.2. Разработка комплекса мер по повышению эффективности внутреннего контроля ООО «Экскурс» 70
Заключение 73
Список литературы 76
Приложения 79

1. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта 2006 г.).
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.
5. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2006 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2006 г.).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2006 г.)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 18.09.06.
10. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве: Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (в ред. от 21.01.2003)
11. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (в ред. от 03.05.2000).
12. Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами // Аудиторские ведомости, 2008, N 2
13. Влад О.В. Наличные расчеты с подотчетными лицами // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, N 1
14. Вагапова А.В. Порядок расчетов с подотчетными лицами // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2006, N 5
15. Давыдова Л.К. Нарушения у подотчетников: будет ли НДФЛ // Главная книга, 2009, N 4
16. Жминько С.И., Швырева О.И., Сафонова М.Ф. Внутренний аудит. М.: Феникс. 2008. – 318с.
17. Жуков Д.А. Суточные и подотчет – сложные моменты // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия, 2009, N 10
18. Курбангалеева О.А. Особенности отражения в учете расходов на загранкомандировку // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 6
19. Курева О.Е. Направляем сотрудника в командировку // Московский бухгалтер, 2009, N 11
20. Мельникова Л.А. расчеты с подотчетными лицами // Современный бухучет, 2007, N 6
21. Николаева К.С. Подотчетные хлопоты // Вмененка, 2008, N 6
22. Полякова Е.В. Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтер и закон, 2010, N 4
23. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: ТК Велби, Проспект, 2007 г., 552 стр.
24. Пыжова Л.Д. Оформление расчетов с подотчетными лицами // Аудит и налогообложение, N 7, 2010
25. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов,— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2006. - 639 с
26. Середа К.Н. Аудит: учебное пособие. М.: Феникс. 2008. –318с.
27. Суйц В.П., Ситникова В.АК. Аудит: учебное пособие. М.: Кнорус. 2008. – 168с.
28. Терехова В.А. Финансовый учет. – СПб.: Питер, 2007, с. 368
29. Феоктистов И.А. Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2007 г., 402стр.
30. Филимонова Е.М. Подотчетники: неоднозначные вопросы учета // Главная книга, 2009, N 18
31. Шимаханская Т.В., Иванова В.А., Кувекина О.А. Аудит: практическое пособие. М.: Экзамен. 2008. – 192с.
32. Юдина Г.А. Основы аудита. М.: Кнорус. 2008. – 352с.