Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами .

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшей составной частью работы бухгалтерии является учет долговых обязательств. Дебиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью.
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других лиц (предприятий, предпринимателей, работников, физических лиц) данной организации.
Право организации на получение определенной денежной суммы с должника – имущественное право, которое согласно статье 128 Гражданского кодекса РФ является одним из видов имущества. Таким образом, дебиторская задолженность – это часть имущества организации.
Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности – задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также авансы, выданные поставщикам.
Организации систематически ведут расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, подотчетными лицами, бюджетом, дебиторами и кредиторами по претензиям, возмещению материального ущерба.
Основной вид взаимных долговых обязательств имеет место при расчетах с покупателями. К покупателям относят организации, приобретающие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также те, которым оказывают различные виды услуг и работ.
Расчеты с покупателями осуществляются после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Это могут быть наличные или безналичные платежи. В составе безналичных расчетов выделяют: расчеты платежными поручениями, расчеты по инкассо, расчеты с использованием чеков, аккредитивов, векселями, в порядке плановых платежей, банковскими картами.

ВВЕДЕНИЕ 4
1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 8
1.1. Экономическая сущность расчетных операций, существенность ошибок 8
1.2. Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с контрагентами 12
1.3. Методика аудита расчетных операций 21
2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ В ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «КСК-ТРЕЙД» 29
2.1. Характеристика организации 29
2.2. Документальное оформление расчетных операций 37
2.3. Аналитический и синтетический учет расчетных операций 41
2.4. Программа проверки по существу и аудиторские процедуры, используемые при проверке расчетных операций ООО «ТД «КСК-Трейд» 43
3. СОВЕРШЕНТСВОВАНИЕ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «КСК-ТРЕЙД» 55
3.1. Ошибки, обнаруженные при аудите расчетных операций; их классификация и способы исправления 55
3.2. Влияние ошибок в учете расчетных операций на аудиторское заключение 65
3.3. Автоматизация учета и контроля как направление совершенствования 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 79
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 82
ПРИЛОЖЕНИЯ 85

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2
2. Федеральный Закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 24.07.2007 г.) // Нормативно-правовая база КонсультантПлюс
3. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 03.11.2006 г.) // Нормативно-правовая база КонсультантПлюс
4. Федеральный Закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в редакции от 01.07.2010) // Нормативно-правовая база КонсультантПлюс
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н) // Нормативно-правовая база КонсультантПлюс
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (с изменениями и дополнениями) // Нормативно-правовая база КонсультантПлюс
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (с изменениями и дополнениями) // Нормативно-правовая база КонсультантПлюс
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями и дополнениями) // Нормативно-правовая база КонсультантПлюс
9. Абрамова Э.В. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Современный бухучет. 2009, №11.
10. Аснин Л.М. Основы аудита. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 192 с.
11. Аудит./Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 583 с.
12. Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет и налогообложения. – М: КноРус, 2010. – 456 с.
13. Богаченко В. М., Кириллова Н. А., Середа К. Н., Сухарева Е. М. Профессиональный консультант бухгалтера. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 416 с.
14. Бочаров В. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2007. – 192 с.
15. Бухгалтерский учет. Бухгалтерская финансовая отчетность / Под ред. Н. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 240 с.
16. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д.Ларионова. – М.: «Проспект», 2007. – 356 с.
17. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 719 с.
18. Бычкова С.М. Практический аудит. –М.: Эксмо, 2009. – 176 с.
19. Василенко А.А. Стандарты аудита. - Ростов н/Д.:Феникс, 2008. –408с.
20. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008. – 173 с.
21. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 169 с.
22. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник / В.Я.Кожинов. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2008. – 215 с.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. –М.: ИНФРА-М, 2009. – 717 с.
24. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2009. – 400 с.
25. Молчанов С. Бухгалтерский и управленческий учет. – М.: Эксмо, 2008. – 736 с.
26. Морозова Ж.А. Планирование в аудите. Практическое руководство. - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2008. – 196 с.
27. Подольский В.И.,Макарова Н.С.Аудит первичного учета предприятий. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 173 с.
28. Рыбакова О. В. Бухгалтерский учет в коммерческой организации. – М.: РАГС, 2008. – 360 с.
29. Соколов Я. В., Терентьева Т. О. Бухгалтерский учет и аудит. Современная теория и практика. – М.: Экономика, 2009. – 440 с.
30. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. – 152 с.
31. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. – М., ИНФРА-М, 2007. – 343 с.
32. Шеремет А.Д., Суйд В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 189 с.