Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами организации.

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчётов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчёт товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно - операционные цели, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся не района деятельности организации. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учёта называются подотчётными лицами.
Расчёты с подотчётными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, так как включают в себя: приобретение за наличный расчёт запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Данный раздел бухгалтерского учёта связан со многими другими разделами учёта, например, операциями по кассе, расчётами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей, что обуславливает высокую трудоёмкость, как следствие, значимость и актуальность учёта расчётов с подотчётными лицами.
Бухгалтерский учёт расчётов с подотчётными лицами имеет свои особенности, которые раскрываются исходя из поставленных задач:
изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учёта расчетов с подотчётными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учёта, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;
осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта командировочных расходов;
выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами.
Целью данной работы является изучение учёта и методики аудита расчётов с подотчётными лицами на примере выбранного объекта исследования АНО ЦПП «Экспресс».
Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, чтобы показать соответствие расчётов с подотчётными лицами в АНО ЦПП «Экспресс» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного исследования.
Дипломная работа включает в себя введение, три главы, заключение, список использованной литературы и четырнадцать приложений.

Содержание
Введение..3
Глава I. Расчеты с подотчетными лицами как элемент дебиторской (кредиторской) задолженности
1.1. Расчеты с подотчетными лицами как элемент дебиторской (кредиторской) задолженности.5
1.2. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации.11
1.3. Методика аудита расчетов с подотчетными лицами.19
Глава II. Организация учета расчетов с подотчетными лицами в АНО «ЦПП «Экспресс»
2.1. Экономическая характеристика предприятия.37
2.2. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами в организации АНО «ЦПП «Экспресс».40
2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в АНО «ЦПП «Экспресс» за 2008 год45
Глава III. Аудит расчетов с подотчетными лицами в АНО «ЦПП «Экспресс»
3.1. Планирование аудита.60
3.2. Организация аудита расчетов с подотчетными лицами в АНО «ЦПП «Экспресс».63
3.3. Рекомендации по организации учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в АНО «ЦПП «Экспресс»...73
Заключение75
Список литературы...78
Приложения 1-14..82

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ.
4. «Об аудиторской деятельности». Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.
5. Федеральный закон от 12.01.1996г. №7 ФЗ «О некоммерческой деятельности» с изм. и доп. от 26.11.1998г., 08.07.1999г., 21.03., 28.12.2002г., 23.12.2003г.
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002г. N 696. В ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003г. N 405, от 07.10.2004 г. N 532.
7. Постановление от 4 июля 2003г. N 405. «О внесении дополнения в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности».
8. «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран». Приказ Минфина РФ от 4 марта 2002г. N 15н (ред. от 02.08.2004 N 64н).
9. «О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации». Постановление Минтруда РФ от 29.06.04 N 51 (ред. от 15.06.05г.).
10. «О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах». Письмо Минфина РФ от 12.05.02 N 30.
11. «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу». Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.06 N 1037-ИХ.
12. «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран». Приказ Минфина РФ от 12 ноября 2001г. N 92н (ред. от 02.08.2004 N 64н).
13. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У.
14. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории российской федерации». Приказ Минфина РФ от 13 августа 1999г. N 57н.
15. «Об утверждении правил об условиях труда работников за границей». Постановление от 25.12.94 N 365 (ред. от 20.08.02).
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000г.).
17. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552.
18. Порядок ведения кассовых операций в российской федерации. Письмо от 4 октября 1993г. N 18. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 г. N 40 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).
19. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от06.05.1999г. № 33. ПБУ 10/99.
20. Постановление Госкомстата РФ от 28.01.2002 г. N 5 «Об утверждении дополнений к указаням по применению и заполнению унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России».
21. «Как правильно оформить первичные документы» Бератор-Пресс. 2002г.
22. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2007.
23. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007.
24. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: ФИЛИНЪ, 2006.
25. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие. - Мн.: ООО «Мисанта», 2008.
26. Заварихин Н.М. Методы аудита // Аудитор-2005-№7.
27. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. - М.: Элиста: АПП «Джангар», 2008.
28. Ковалева О.В. Аудит: учебное пособие. - М.: ПРИОР, 2007.
29. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие. М., - Издательство МФЮА, 2007.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2005.
30. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2006.
31. Бухгалтерский учёт. Пособие для подготовки к экзамену на звание «Профессиональный бухгалтер»/Г.Е. Машинистова, Л.Г.Горенко, Г.А.Манохина. М.: Издательство «Экзамен», 2006.
32. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: учебное пособие. - М.: Форум - Инфра - М, 2008.
33. Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами // Аудитор- 2006, №1.
34. Подольский В.И. Аудит. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008.
35. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. - М.: Экономистъ, 2007.
36. Соколов Я.В. Основы аудита М.: Бух. учет, 2008.
37. Харченко О.Н. Аудит: Практикум: Учебное пособие - М.: Кнорус, 2006.
38. Шеремет А.Д. Аудит. - М.: Инфра-М, 2007.
Интернет-ресурсы
39. www. Audit-it.ru
40. www.bestnet.ru
41. www.finanalis.ru