Единый социальный налог, его значение и методы уплаты.

Введение Актуальность исследования заключается в том, что переход России к рыночной системе отношений ознаменовал собой новый этап в формировании системы социальной защиты граждан. Основная цель реформы в социальной сфере ориентирована на повышение качества жизни, трудоспособности, защиту необеспеченных категорий граждан. Достижение поставленной цели социальной реформы, проводимой в Российской Федерации, возможно только в условиях эффективного механизма ее финансового обеспечения. Важная роль в аккумулировании финансовых ресурсов, предназначенных для финансирования мероприятий по социальной защите населения в России, принадлежала единому социальному налогу (ЕСН). Несовершенство сложившегося в России порядка налогового администрирования ЕСН приводило к несвоевременному зачислению средств в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Кроме того, был неурегулирован действующий механизм обмена информацией между налоговыми органами, органами федерального казначейства и внебюджетными фондами. Решение отмеченных проблем с помощью замена ЕСН страховыми взносами нами будет рассмотрено в работе. Так же будут выявлены положительные и отрицательные стороны данных нововведений. Степень разработанности проблемы. В научных исследованиях, учебно-методической литературе, статьях периодической печати российские ученые и экономисты уделяют достаточно большое внимание вопросам совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты единого социального налога. Этой тематике посвящены работы Волковой Ю.Т., Гончаренко Л.И., Гришина А.В., Дворкиной Т.А., Игнатова А.В., Каллистовой Ю.И., Липатовой И.В., Панскова В.Г., Шаталова С.Д. и др. Множество различных по сути концепций совершенствования единого социального налога, предложенных в работах этих авторов, предопределяют целесообразность их обобщения с целью выработки возможного единого подхода к построению перспективной модели развития ЕСН, в т.ч. в большей мере соответствующей теоретическим основам построения системы социальной защиты населения. Целью выпускной квалификационной работы является изучение единого социального налога его назначение и методы уплаты. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач: - рассмотреть методы расчета и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды до 2001г.; - провести анализ поступления страховых взносов, уплачиваемых до 2001г.; - определение сущности единого социального налога и его роли в формировании бюджета; - охарактеризовать порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами; - определить проблемы применения единого социального налога; - проанализировать причины замены ЕСН страховыми взносами и перспективы их развития. Объектом исследования является единый социальный налог. Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы, методики применения единого социального налога. Методологические и теоретические основы ВКР. Работа основывается на принципах сравнительного анализа, системного анализа и синтеза. При подготовке ВКР использована действующая нормативная правовая база по налогообложению, пенсионному обеспечению, социальному и медицинскому страхованию, а также законодательные и иные нормативные правовые акты, применявшиеся в практике налогообложения и социальной сфере в Российской Федерации за период с 1994 по 2010 гг. Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, шести параграфов, объединенных в три главы, заключения, списка использованных источников, приложения. Во введении обосновывается актуальность темы, поставленные цели и задачи, выявляется степень разработанности, определяется объект и предмет исследования. В заключении делаются выводы по данной теме выпускной квалификационной работы. В списке использованных источников приведен перечень литературы изученной в процессе работы.

Содержание Введение 3 Глава 1. Страховые взносы, уплачиваемые работодателями и индивидуальными предпринимателями до 2001 года 6 1.1. Страховые взносы во внебюджетные фонды: методы их расчета и уплаты 6 1.2. Анализ поступления страховых взносов, уплачиваемых до 2001г. 10 Глава 2. Введение ЕСН в 2001 году и порядок начисления и уплаты налога до 2010 года 20 2.1. Сущность ЕСН и его роль в формировании бюджета до 1 января 2010г. 20 2.2. Порядок уплаты и методы расчета 29 Глава 3. Замена ЕСН страховыми взносами: причины и перспективы 39 3.1. Проблемы, связанные с применением ЕСН 39 3.2. Замена ЕСН страховыми взносами 54 Заключение 72 Список использованных источников 75 Приложение 79

Список использованных источников 1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.) 3. Федеральный закон от 24.07.2009года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изм. и доп.) 4. Федеральный закон от 20.07.2004 года № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» 5. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» 6. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» 7. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 8. Федеральный закон от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» 9. Постановление Правительства РФ от 13.08.1996 № 965 «О порядке признания граждан инвалидами» 10. Постановление Правительства Российской Федерации от 05.03.2003 № 144 «О порядке добровольной уплаты в фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 11. Бюджетное послание Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2007 году» от 30 мая 2006 г. 12. Аналитическая записка Счетной палаты Российской Федерации по итогам поступлений единого социального налога за 2008, 2009 г. г. 13. Борзунова О.А. Реформа ЕСН: проблемы и недостатки //Налоговый учет для бухгалтера. – 2009. - №11 14. В чьем кармане пенсии? // Российская газета. – 1999. – 5 марта 15. Забарчук С.Е. Финансово-правовой статус государственных внебюджетных фондов. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 2006 16. Замена ЕСН страховыми взносами //Зарплата. – 2010. - №1. – С.6 17. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2008 18. Зобова Е.П. Переходим с «упрощенки» на общий режим: проблемы исчисления ЕСН //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. - №8. – С.17-18 19. Как будут исчислять ЕСН резиденты особых экономических зон // РНК. 2006. № 7 20. Косульникова М.Л. Спецрежимные нововведения // Налоговый учет для бухгалтера. – 2010. - №1 21. Новая форма расчета авансовых платежей по ЕСН в 2007 году // Российский налоговый курьер. 2007. № 7 22. Об итогах работы Министерства труда и социального развития РФ в 1999 году и задачах на 2000 год // Бюллетень Минтруда РФ. – 2000. – № 3 23. Первякова Ю.Г. Единый социальный налог в российской налоговой системе. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2007 24. Расчеты по ЕСН и ОПС: обратите внимание на детали // Московский бухгалтер. 27.07.2007 25. Ржаницына Л., Ольшанская О. Разве страхование - это плохо, а раздача помощи - хорошо? // Человек и труд. 2001. № 2 26. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. М., 2007 27. Тишина Е.А. Налоговый кодекс 2008 – энциклопедия поправок // Российский налоговый курьер. 2008. №1-2 28. Федорова М.Ю. Единый социальный налог как способ финансирования социального страхования // Журнал российского права. – 2000. – № 5. 29. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков / Институт " Восток-Запад" . – М.: МАКС Пресс, 2001 30. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юнити, 2001 31. Финансы / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юнити, 2008. – С. 379 32. Булатова Ирина. Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2010 году. 11 января 2010 // http://www.4dk.ru/process/consultations/2010/1/ 33. Колосов В. ЕСН и авторские права: нужно ли платить единый социальный налог с вознаграждения автору? //http://www.kolosov.info/ kommentarii/esn-avtorskie-prava 34. Детали пенсионной реформы: единый социальный налог значительно увеличат. 14.01.2008 // http://www.newsru.com/finance/14jan2008/refdd.html 35. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году. Дата публикации 02.02.10г.// http://www.nalog.ru/document.php?id=27776&topic=budjet_fed 36. Отчетность по ЕСН и взносам на ОПС в 2007 году. 14.03.2007 //www.at.nnov.ru 37. Регрессивная шкала ЕСН будет отменена. 14 января 2008 //www.rnk.ru 38. Социально-экономическое положение г. Звенигород //http://www.zvenigorod.ru/social_econom_status/ 39. Федорова М.Ю. Единый социальный налог как способ финансирования социального страхования //www.lawmix.ru 40. Шишлова Е.Ю. Налоговое законодательство в редакции 2008 — 2. 14.01.2008 // http://www.pravcons.ru/publ14-01-08-3.php 41. Debra Whitman “Social Security: Raising or Eliminating the Taxable Earnings Base”/ January 26, 2006, http://uk.cbs.dk 42. www.gks.ru 43. www.nalog.ru 44. http://www.budgetrf.ru/