Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ..

Введение

Одна из основных задач развития любого цивилизованного государства совершенствование системы социальной защиты населения.
Развитие системы социальной защиты в Российской Федерации ранее было ориентировано, главным образом, на смягчение негативных социально-экономических последствий экономического спада, высокой инфляции и безработицы. В частности, на это были направлены такие нововведения, как система социальных внебюджетных фондов, механизмы индексации социальных выплат, развитие сети учреждений социальной поддержки незащищенных категорий граждан.
Сложившаяся в России система социальной помощи была организована таким образом, что финансирование социальной сферы осуществлялось настолько нерационально, в следствии чего значительная часть ресурсов терялась по дороге, так и не достигая людей, которые действительно нуждались в социальной защите.
Действующая пенсионная система, организованная по распределительному принципу, сложилась в условиях, когда экономические отношения базировались исключительно на государственной собственности.
Пенсионное законодательство являлось неоправданно усложненным и, подобно другим элементам социального обеспечения, разделяло пенсионеров на большое число льготных категорий, каждая из которых получала право на пенсионные выплаты, непропорциональные их личному вкладу в финансирование пенсионной системы.
Наличие многочисленных пенсионных льгот поставило трудящихся в неравные условия и создало парадоксальную ситуацию, когда лица, платившие меньшие взносы, получали пенсию в более высоком размере.
Одновременно это вело к тому, что пенсионеры, не пользующиеся льготами, получали относительно низкую пенсию, в то время как Пенсионный фонд России испытывал хронический недостаток средств и постоянно был вынужден задерживать выплату пенсий.
Отсутствие связи между страховыми взносами, уплачиваемыми в Пенсионный фонд за каждого конкретного работника, и размером его будущей пенсии резко снижало заинтересованность работников в своевременной и полной уплате взносов, способствовало массовому уклонению от уплаты взносов и, тем самым, еще более обостряло финансовые трудности пенсионной системы.
Все это обусловило разработку дальнейших мер по регулированию налогообложения и совершенствованию регулирующего его законодательства. Одной из таких мер явилась необходимость введения единого социального налога (ЕСН).
Единый социальный налог (взнос) зачисляется в Федеральный бюджет РФ и в три государственных социальных внебюджетных фонда: Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Отчисления на обязательное пенсионное страхование отчисляется в Пенсионный фонд РФ.
Данные фонды призваны аккумулировать средства для реализации важнейших социальных гарантий государственного пенсионного обеспечения, поддержки в сфере занятости, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и прочих.
Социальные внебюджетные фонды самостоятельные финансово-кредитные учреждения, но эта самостоятельность имеет свои особенности, существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций.
Государство определяет уровень социального налога, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.
Пенсионный фонд РФ (ПФР) был создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитными учреждением.
Фонд социального страхования (ФСС) был создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ.
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.
Актуальность данной темы определяется тем, что в условиях рыночной экономики главным институтом защиты человека является социальное страхование. В период социально экономических реформ, когда сложившиеся отношения между социальными объектами изменяются кардинальным образом, общество оказалось не готовым к осмыслению задач в области социального страхования в условиях развития экономики. И в этой связи принципиально важным является изучение теоретических основ социального страхования, а так же концептуальных подходов к законодательной базе.
Основная цель курсовой работы состоит в рассмотрении теоретических и практических вопросов по исчислению и уплате Единого социального налога, как основного источника формирования доходной части внебюджетных фондов.
Для реализации данной цели автором был определен круг задач:
рассмотреть общие вопросы, связанные с системой социальной защиты населения Российской Федерации, затронув проблемы финансирования социальных правительственных программ как нашего государства, так и зарубежных стран;
дать характеристику социальных внебюджетных фондов, раскрыть их сущность и необходимость создания, показав при этом механизм формирования их доходной части;
изучить теоретические основы исчисления и уплаты ЕСН и страховых взносов в ПФР, затронув характеристику основных элементов данного налога, а также особенности его исчисления для различных категорий налогоплательщиков;
показать механизм исчисления ЕСН и страховых взносов в ПФР, а также провести анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на основе данных бухгалтерского и налогового учета конкретного предприятия.
Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Радиотехническое оборудование», которое создано и действует на основе Учредительного договора и Устава, утвержденных общим собранием участников, и осуществляет свою деятельность на рынке оптовой торговли оборудования технического назначения г. Владивостока и Приморского края.
Предметом исследования выступают Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, исчисляемые на данном предприятии в течение 9 месяцев 2007 года
Основными информационными источниками при написании данной курсовой работы служили нормативно-правовые акты РФ, российские и иностранные издания, а также периодическая литература и информационные сайты Internet, посвященные вопросам социальных внебюджетных фондов, налоговой системы РФ, социальной защиты населения, а также непосредственно Единого социального налога.

Введение
Глава 1. Теоретические основы организации отчислений Единого социального налога
1.1 Единый социальный налог, его сущность
1.2 Исследование нормативной базы расчетов по ЕСН
1.3 Особенности деятельности предприятия и его учетная политика
Глава 2. Действующая практика организации учета расчетов с внебюджетными фондами
2.1 Порядок организации отчислений во внебюджетные фонды
2.2 Организация использования средств внебюджетных фондов
2.3 Аналитический и синтетический учет отчислений и использования средств ЕСН
Заключение
Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации: принята 12 декабря 1993г. М.: Юридическая литература, 1997. 63 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 / Основные кодексы и законы Российской Федерации. СПб.: ИД «Весь», 2003. 992 с.
3. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный Закон РФ от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (в последней редакции от 31.12.2004 г. № 208-ФЗ).
4. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
5. Основные направления деятельности Российской Федерации на период до 2008 года (утверждены Председателем Правительства РФ М.Е. Фрадковым 28 июля 2004 г.) Электронный ресурс Правительства РФ: http://www.programs-gov.ru
6. О мерах по стабилизации и развитию здравоохранения и медицинской науки в Российской Федерации: Распоряжение Правительства РФ от 14 июля 2001 г. № 946-р. Электронный ресурс Правительства РФ: http://www.programs-gov.ru
7. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (утв. приказом МНС РФ от 13.11.2001 № БГ-3-05/502).
8. Письмо Минфина РФ от 17 января 2005 г. № 03-05-02-04/2 с разъяснениями по исчислению ЕСН в связи с изменением ставок налога с 01.01.2005 года. http://www.statusaudit.ru
9. Комментарий к новой редакции главы 23 «Налог на доходы физических лиц» и главы 24 «Единый социальный налог» / под общ.ред. И.В. Гейца. М.: изд-во «ДиС», 2005. 240 с.
10. Абрамова Н.В. Новый порядок расчета единого социального налога. М.: Главбух, 2005. 128 с.
11. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М., 2004. 125 с.
12. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Юнити, 2002. 570 с.
13. Березкин И.В. Единый социальный налог. М.: «Налоговый вестник», 2002. 272 с.
14. Воробьева Е.В., Гиндзбург Л.М. Все об исчислении единого социального налога. Справочно-информационное пособие. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2004. 352 с.
15. Воробьева Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.2002-2003. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2002. 233 с.
16. Галицкий В.Ю. ЕСН и взносы в ПФР. М.: ГроссМедиа, 2005. 180 с.
17. Гонтмахер Е. По какому пути будет развиваться система социального страхования // «Российская газета», от 28 августа 2004 года. http://www.rg.ru
18. Дружинина А.Ю. Когда больничные считать проще отпускных // Семинар для бухгалтера, 2007. № 10. с. 12-20
19. Единый социальный налог / В.П. Потехинская. М.: Издательство «Экзамен», 2004. 126 с.
20. ЕСН в 2005 г. БУХ.1С Интернет-ресурс для бухгалтера. http://www.buh.ru
21. Изменения в порядке исчисления и уплаты ЕСН // Аудиторские ведомости, 2007. - № 3 С. 29
22. Каляев К.С. Регрессивная шкала по единому социальному налогу и обязательным взносам в ПФР // Главбух, 2004. - № 3. С. 37-43.
23. Курбангалеева О.А. Как рассчитать больничные и учесть при этом все изменения 2007 года // // Семинар для бухгалтера, 2007. № 12. с. 42-47
24. Лепихов М.И. Право и социальная защита населения (социальное право). М.: ИНФРА-М, 2000. 24 с.
25. Отдельные вопросы исчисления и уплаты ЕСН, выявляемые во время выездных налоговых проверок // Налоговая проверка, 2008. № 2. Электронный ресурс информационно-правовой базы «Консультант Плюс»
26. Павленко С.П., консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Спорные вопросы исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование // Советник бухгалтера, 2008. - № 2. Электронный ресурс информационно-правовой базы «Консультант Плюс»
27. Практическое пособие по ЕСН. Электронный ресурс информационно-правовой базы «Консультант Плюс», 2008.
28. Практическое пособие по страховым взносам в ПФР. Электронный ресурс информационно-правовой базы «Консультант Плюс», 2008.
29. Солнцева А.А. Взносы на обязательное пенсионное страхование // Бхгалтерский учет и налогообложение, 2008. - № 2. Электронный ресурс информационно-правовой базы «Консультант Плюс»
30. Сусева С.М., Севостьянова Н.П. Обязательное пенсионное страхование. М.: Главбух, 2004. 112 с.
31. Чижов Б., Новицкая Л. Расчет среднего заработка для больничных и отпускных. Сходства и различия // Главбух, 2007. - № 14. с. 67-73
32. Шилкин С.А. Больничные, декретные и детские пособия. Практика применения новых правил. М.: Главбух, 2007. 112 с.
33. Шилкин С.А. Расчет среднего заработка в различных ситуациях. М.: Главбух, 2007. 112 с.
34. Шубцов А.И. ЕСН: все об исчислении и уплате. М.: Главбух, 2004. 112 с.
35. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам. Электронный ресурс информационно-правовой базы «Консультант Плюс», 2008.
36. Яхонтова Г. «Налог, который больше, чем налог» //Липецкие известия. 2002. № 4 / Электронный ресурс Министерства РФ по налогам и сборам: http://www.nalog.1co.ru
37. http://www.conseco.ru