Единый социальный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения + задача + тест.

1. Единый социальный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог, в соответствии с главой 24 НК РФ, зачисляется в федеральный бюджет и государственные вне¬бюджетные фонды, объединяя в себе взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхова¬ния и Фонд обязательного медицинского страхования. ЕСН в части взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд, снова на¬правляется непосредственно в Пенсионный фонд, а вторая по¬ловина ЕСН — в федеральный бюджет. На основании статьи 40 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда считаются уплаченными с момента, определяемого налоговым законода¬тельством. Согласно статье 346.33 НК РФ суммы единого налога зачисляются на счет органов федераль¬ного казначейства для их последующего распределения в бюд¬жеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством. В обновленной редакции п. 1 ст. 236 НК РФ из объекта налогообложения по единому социальному налогу для российских организаций исключены выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, работающих в обособленных подразделениях российских организаций за рубежом. Кроме того, для всех налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам и поименованных в пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, не облагаются единым социальным налогом вознаграждения в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих за пределами Российской Федерации по гражданско-правовым договорам, заключенным на выполнение работ, оказание услуг. Согласно поправкам, внесенным в пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, от налогообложения освобождаются выплаты, компенсирующие расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Так, выплаты, направленные на компенсацию издержек, в частности, на оплату проезда и проживания, а также прочих расходов в местах проведения работ, аналогичны отдельным видам компенсационных выплат, поименованным в ст. 238 НК РФ. Внесены изменения в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ. До 2008 года не облагаются ЕСН суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников, которые, в частности, заключаются на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей. С будущего года не облагаются единым социальным налогом суммы взносов по договорам страхования, в которых случаи нанесения вреда здоровью работника не ограничиваются исполнением работником трудовых обязанностей. Поправка в пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ дает право работодателям - индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями с 1 января 2008 года не уплачивать ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений в пределах 100 000 рублей за налоговый период на каждое физическое лицо - инвалида I, II или III группы. Закон № 216-ФЗ, исключив из абз. 1 п. 3 ст. 243 НК РФ слова "за отчетный период", устранил возможность неоднозначной трактовки порядка расчета и уплаты авансовых платежей по ЕСН. Теперь у налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, не должно быть сомнений, что ежемесячные авансовые платежи по ЕСН они должны исчислять и уплачивать по окончании каждого календарного месяца в течение всего налогового периода, а не только отчетных периодов. А в случае их неуплаты или неполной уплаты пени будут начисляться с 16-го числа следующего месяца. В п. 4 ст. 243 НК РФ внесена поправка, законодательно закрепляющая, что ЕСН в федеральный бюджет и внебюджетные фонды налогоплательщики уплачивают в полных рублях. Суммы налога округляются по правилам математики. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а более - округляется до полного рубля. Важная поправка внесена в п. 8 ст. 243 НК РФ. В нем установлено, в каком порядке организация должна уплачивать ЕСН за обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, но расположенные за пределами России, то есть вне территориальной юрисдикции налоговых органов РФ. В Законе N 216-ФЗ определено, что с 2008 года, при наличии за границей указанных обособленных подразделений, уплачивать ЕСН и представлять отчетность по налогу в налоговый орган по месту своего нахождения на территории Российской Федерации будет организация.

1. Единый социальный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения 2. Задача. Определите: а) сумму налога на доходы физического лица; б) сумму имущественного налогового вычета, переносимого на следующие налоговые периоды. Известно:\\r\\n1. Ежемесячный заработок налогоплательщика составил в 2007 г. – 30 000 руб. \\r\\n2. В первых числах января 2007 г. налогоплательщик приобрел квартиру за 1 200 000 руб. \\r\\n3. Стандартный налоговый вычет – 400 руб. \\r\\n4. Расходы по оплате своего лечения работником в медицинском учреждении РФ и приобретению лекарств в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ – 40 000 руб.\\r\\n\\r\\n3. Тестовые задания:\\r\\n1.1. Налоговый вычет по НДС:\\r\\nа) суммы налога, предъявленные налогоплательщику по приобретенным им товарам и реализуемым в дальнейшем без налога;\\r\\nб) суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления;\\r\\nв) суммы налога, предъявленные налогоплательщику и обязательно уплаченные им при приобретении отечественных товаров;\\r\\nг) суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им отечественных товаров.\\r\\n1.2. Долговые обязательства для целей налогообложения прибыли сопоставимы, если они выданы:\\r\\nа) в той же валюте;\\r\\nб) в той же валюте и на те же сроки;\\r\\nв) под аналогичные по качеству обеспечения;\\r\\nг) в сопоставимых объемах;\\r\\nд) только юридическим лицам;\\r\\nе) только физическим лицам;\\r\\nж) юридическим и физическим лицам.\\r\\n\\r\\nСписок литературы 11\\r\\n\\r\\n

\\r\\n1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)\\r\\n2. Налоговый учет. Под ред. Безруких П.С.- М.: Налоговый учет, 2009.- 314.\\r\\n3. Вещунова Н. Л., Фомина Л. С. Бухгалтерский учет и налогообложение. 2009.- 528.\\r\\n