«Формирование налоговой нагрузки (налог на добавленную стоимость) коммерческого предприятия ООО «Дон-Зерно».

На протяжении нескольких десятилетий основной функцией российской налоговой системы являлось обеспечение в условиях высокой инфляции и глубоких изменений в экономике поступления в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. По мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, разработки и введения в действие соответствующих законов, присущие налоговой системе недостатки становились все более заметными, а ее несоответствие происходящим в обществе изменениям все более очевидными. Налоговая система по сути стала явным тормозом экономического развития государства, и, как следствие, вызывала массовое недовольство и справедливые нарекания на существующую систему налогообложения со стороны отечественных предприятий, предпринимателей и иностранных инвесторов. Многочисленные изменения, которые ежегодно вносятся в законодательство о налогах и сборах, решают лишь некоторые частные проблемы, не затрагивая основ системы. Бессистемность внесения поправок, их количество и частота, с которой они вносились, привели к тому, что до последнего времени налоговая система характеризовалась не иначе как нестабильная и непредсказуемая. Такая практика приводит к невозможности планирования бизнеса даже на краткосрочную перспективу и приводит к тому, что риски, связанные с изменениями в налогообложении, оцениваются как чрезвычайно высокие. До принятия первой и второй частей Налогового кодекса Российской Федерации существовало чрезмерное многообразие подзаконных правовых актов методико-нормативного характера, которые очень часто содержали неточные формулировки, влекущие за собой необходимость дальнейших уточнений. Нередко одни документы противоречили другим, что являлось следствием внутренних методологических разногласий между ведомствами, в частности, между Министерством финансов РФ и Министерством по налогам и сборам РФ. Поэтому все существующие недостатки дают возможность контролирующим органам трактовать нормы, по которым нет однозначного понимания, в свою пользу. Фискальный перекос российской налоговой системы создал ситуацию, когда налоги имеют первостепенное значение при принятии деловых решений. От их величины и порядка уплаты по существу зависит выбор формы ведения коммерческой деятельности. В этой ситуации вопросы снижения налогового бремени, оптимизации налоговой нагрузки предприятий актуальны как никогда. Действия налогоплательщика в этом направлении могут приобретать самые различные формы, но, несмотря на все их многообразие, возможны только два пути: законный и противозаконный. Выбор налогоплательщиком того или иного пути определяет и конкретную модель его поведения, направленного на оптимизацию налоговой нагрузки. В настоящее время создаются новые условия существования и функционирования предприятий, формируются предпосылки для перехода к цивилизованным формам и методам оптимизации налоговых платежей, основанных на нормах закона. Это обусловлено рядом причин. Во-первых, существенно укрепляется законодательная база. Государственная Дума Российской Федерации, понимая необходимость безотлагательного проведения налоговой реформы, в последние годы неоднократно принимает шаги в этом направлении. Наиболее важным шагом явилось принятие и вступление в действие первой и второй частей Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), что позволило решить целый ряд острых вопросов, связанных с взаимоотношениями между налогоплательщиками и контролирующими органами, администрированием сбора налогов, а также порядком их исчисления. Налоговый кодекс является одним из основополагающих документов, на который ориентируются и будут ориентироваться налогоплательщики в вопросах прав и обязанностей участников налоговых правоотношений, исчисления налогов, порядка предоставления налоговых льгот. Второй причиной, способствующей укреплению законности в сфере налогообложения, является усиление контроля со стороны государства за уплатой налогов, и ужесточение мер, применяемых к предприятиям-неплательщикам и экономическим преступникам. В-третьих, происходит процесс укрепления предприятий путем реорганизации, слияния, поглощения мелких более крупными, усложнения их производственной структуры, создания многопрофильных объединений, холдингов. В течение последних нескольких лет развитые экономики переживают своеобразный бум слияний и поглощений. Наряду с закономерным укрупнением большого числа вновь возникших фирм появляются и сверхкрупные финансово-промышленные группы. Усложняется структура деятельности организаций, что обусловлено их стремлением к росту, а также необходимостью перераспределения риска и инвестирования новых сфер бизнеса. И, наконец, хозяйствующие субъекты все больше начинают заботиться о своем имидже и деловой репутации. Это связано с выходом России на мировой рынок, что обязывает подчиняться общепринятым в мире правилам ведения бизнеса, а также стремлением все большего числа предприятий работать на перспективу, а не на сиюминутный интерес. Все это требует от предприятий новых подходов к финансовому планированию и оценки его как важнейшего элемента управления финансами предприятия. Создаются предпосылки к переходу в бизнесе к цивилизованным формам экономической деятельности, от уклонения от налогов к сознательной, целенаправленной оптимизации налоговой нагрузки предприятий, основанной на нормах закона. Сущность оптимизации налоговой нагрузки предприятий в общепринятом смысле заключается в уменьшении размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщиков, включающих в себя максимально полное и наиболее рациональное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. В настоящее время необходимо проведение дополнительных исследований по выявлению и анализу методов оптимизации налоговой нагрузки предприятий с учетом функционирования предприятий в условиях реальной экономической ситуации.

Введение………………………………………………………………………………... 3 1 Теоретические аспекты налогообложения коммерческого предприятия………... 7 1.1 Особенности налогообложения коммерческих предприятий в РФ..................... 7 1.2 Характеристика налога на добавленную стоимость в общей системе налогообложения………………………………………………………………............. 18 1.3 Принципы оптимизации налогообложения коммерческого предприятия……. 28 2 Формирование налоговой нагрузки (налог на добавленную стоимость) ООО «Дон-Зерно»……………………………………………………………………... 38 2.1 Анализ и динамика собираемости налога на добавленную стоимость………... 38 2.2 Общая характеристика ООО «Дон-Зерно»………………………………………. 45 2.3 Анализ формирования налоговой нагрузки ООО «Дон-Зерно»..……………… 55 2.4 Проблемы исчисления налога на добавленную стоимость ООО «Дон-Зерно»……………………………………………………………………... 66 3 Экономическое обоснование рекомендаций и мероприятий по повышению эффективности формирования налоговой нагрузки (налог на добавленную стоимость) ООО «Дон-Зерно»………………………………………………………... 74 Выводы и предложения……………………………………………………………….. 91 Список использованной литературы…………………………………………………. 97 Приложения……………………………………………………………......................... 101

1. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право. – 2010. - №10. – с.76-86. 2. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование. – 2009. - №4. – с.17-30. 3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2009. 4. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент. – 2010. - №1. – с.20-33. 5. Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита. // Российская бизнес-газета. - 2010. - №5. - с.7-8. 6. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент. – 2010. - №5. – с.74-84. 7. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В. Боброва. // Общество и экономика. – 2010. - № 11-12. – с.160-175. 8. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. // Финансы и кредит. – 2010. - №8. – с.43-50. 9. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. 10. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги. – 2009. –№1. –с.16-22. 11. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2011-2010 годах. // Финансы. - 2010. - №9. - с.8-10. 12. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. 13. Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса). / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев. - М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 2008. 14. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России. - М.: КНОРУС, 2010. 15. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги. – 2010. – №1. – 1.35-40. 16. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота. // Налоговая политика и практика. – 2009. - №2. – с.40-49. 17. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения. // Экономические и математические методы. – 2009. - №1. – с. 39-55. 18. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное. // Налоговый вестник. – 2010. - №2. – с.104-107. 19. Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит. - 2010. - №22. - с. 30-33. 20. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России. // Финансы. – 2009. - №12. – с.14-19. 21. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России. // Финансы. – 2010. - №7. – с.15-21. 22. Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России. // ЭКО. – 2010. - №2. – с. 24-31. 23. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики. // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №2. - с.28-33. 24. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право. – 2009. - №12. – с. 30-35. 25. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки. // Регион. – 2010. - №4. – с.106-119. 26. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения. // Экономист. – 2010. - №5. – с.32-37. 27. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы. - 2009. - №9. – с.27-35. 28. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия. // Финансовый менеджмент. - 2010. - №1. – с.28 - 34. 29. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. - М.: Бизнес-пресса, 2008. 30. Косолапов А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов. // Налоговая политика и практика. – 2009. - №9. – с.15-28. 31. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики. // Финансы. - 2010. - №4. - с.3-7. 32. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Финансы и статистика, 2009. 33. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. – 2010. - №5. – с.55-59. 34. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. – 2009. - №10. – с.15-20. 35. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство. – 2009. - №10. – с.45-50. 36. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации. // Финансовый менеджмент. – 2009. - №5 – с.98-105. 37. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: Инфра-М, 2010. 38. Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ. - 2010. - №34/П. - с.3-4. 39. Нешитой А.С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн. - М.: Дашков и К, 2010. 40. Осипова Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений. / Е.С. Осипова. // Власть и управление России. – 2010. - №4. – с.85-93. 41. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. - СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 2008. 42. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2009. 43. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе. // Финансы. - 2009. - №11. - с.17-25. 44. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. 45. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право. – 2009. - №10. – с.2-5. 46. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. – М.: Бератор-Паблишинг, 2008. 47. Пищик Т.В. Методики и организация учета и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2009. 48. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации. // Бухгалтерский учет. – 2009. - №22. – с.29-34. 49. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание. - 2008. 50. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки. // Финансы. – 2009. - №7. – с.24-33. 51. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2010 году. // Все о налогах. – 2009. - №11. – с.7-15. 52. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Магистр, 2010. 53. Симкова Н.В. Специальные налоговые режимы. – Ставрополь: СКСИ, 2009. 54. Финансы: Учебник. / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2007. 55. Финансы: Учебник. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врубеля, Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт-Издат, 2009. 56. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: МЦФЭР, 2009. 57. www.minfin.ru. 58. www.nalog.ru.