Годовой бухгалтерский баланс организации содержание, составление..

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 1.1. Понятие и структура бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие всю методологию бухгалтерского учета и лежащий в ее основе принцип двойной записи. Баланс как метод бухгалтерского учета впервые описал Лука Пачоли в 1496 г. Формой отчетности баланс становится только в конце XIX — начале XX вв. Переход баланса от метода бухгалтерского учета к форме отчетности был обусловлен отделением управляющего ком¬панией от ее собственника, перед которым администрация (в лице уп¬равляющего) держала отчет. В настоящее время баланс в первую оче¬редь понимается как основная форма бухгалтерской отчетности. Слово «баланс» имеет латинское происхождение (bis — два, lans — чаша), и в этимологическом смысле обозначает двухчашечные весы . Этот термин принят в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период . Баланс является упрощенной моделью имущественного положе¬ния собственника. Отчетная форма (бланк) баланса является практи¬ческой реализацией модели, выведенной из множества хозяйственных операций, предварительно сгруппированных с помощью двойной за¬писи на счетах бухгалтерского учета. Имущество организации и ее обязательства находятся в постоянном движении. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. По поводу определения баланса было высказано много версий самых разных и известных экономистов. Однако наиболее распространено такое определение: Баланс — это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств предприятия и источников их формирования. Не вдаваясь в подробный анализ этой формулировки, можно отметить, что в ней четко выделяются две категории: средства и источники, т.е. актив и пассив. Хотя многие и согласны с определением баланса, указанном выше, но все же представляют его немного иным, а именно, что баланс — это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе. Если в отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В рыночной экономике бухгалтерский баланс служит источником информации для обширного круга пользователей. Так, баланс организации знакомит собственников, менеджеров с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами — акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ей угрожают финансовые затруднения. По балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей управлять организацией, сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации и осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики. Бухгалтерский баланс должен быть построен следующих принципах: 1) правдивость, т.е. данные баланса должны быть документально обоснованы; 2) реальность, т.е. оценка статей баланса должна быть объективной и соответствовать реальному положению; 3) единство — заключается в построении баланса на единых принципах учета и оценки; 4) преемственность — выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего; 5) ясность — это доступность баланса для понимания лиц, его составляющих, и всех пользователей. К бухгалтерскому балансу предъявляют следующие требования: 1) полное и достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении; 2) нейтральность информации, содержащейся в отчетности, т.е. необходимо исключать одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей учетной информации перед другими; 3) отражение показателей деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы); 4) не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету; 5) бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в оценке нетто, т.е. за минусом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; 6) последовательное применение утвержденных форм отчетности без изменения их содержания, все корректировки по содержанию и формам отчетности подлежат обязательному обоснованию и раскрытию; 7) числовые показатели показываются минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному (кроме отчетности, составленной за первый год деятельности организации); 8) при отсутствии числовых значений по статьям в типовой отчетности, необходимо прочеркивать пустые строки или в самостоятельно разработанных формах, а также в пояснительной записке ничего не отражать; 9) существенные показатели раскрываются в отчетности обособленно, а несущественные фиксируются общей суммой с раскрытием в пояснениях

ВВЕДЕНИЕ 3 РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 5 1.1. Понятие и структура бухгалтерского баланса 5 1.2. Классификация бухгалтерского баланса 11 1.3. Содержание бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей 14 РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ ОЦЕНКИ БИЗНЕСА ООО "ЯДЕРНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" 25 2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия ООО "Ядерные технологии" 25 2.2. Организация системы бухгалтерского учета и анализ учетной политики 43 РАЗДЕЛ 3. МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО "ЯДЕРНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" 47 3.1. Составление бухгалтерского баланса ООО "Ядерные технологии" 47 3.2. Формирование и порядок составления других форм отчетности 58 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. — М.: Проспект, 2009. — 544с. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. — М.: Издательство «Омега-Л», 2010. — 549 с. — (Кодексы Российской Федерации). 3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред. от 03.11.06 г.). 4. Об акционерных обществах: Федеральный закон №208-ФЗ от 26.12.95 (в ред. от 05.02.07 г.). 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08): Приказ Минфина РФ №106н от 06.10.08 г. 6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ №26н от 26.03.2007г. 7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ №115н от 18.09.2006 г. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): Приказ Минфина РФ №26н от 26.03.2007 г. 9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ №156н от 27.11.2006 г. 10. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98): Приказ Минфина РФ №56н от 25 ноября 1998 г. (в ред. от 20.12.2007 г.). 11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ №32н от 6 мая 1999 г. (в ред. от 27.11.2006 г.). 12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ №33н от 6 мая 1999 г. (в ред. от 27.11.2006 г.). 13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина РФ №153н от 27 декабря 2007 г. 14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02): Приказ Минфина РФ №115н от 19 ноября 2002 г. (в ред. от 18.09.2006 г.). 15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): Приказ Минфина РФ №126н от 10 декабря 2002 г. (в ред. от 27.11.2006 г.). 16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.00 г. 17. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» №67н от 22 июля 2003 г. 18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.95 г. 19. Бухгалтерский учет: официальные материалы. — М.: ИНФРА-М, 2007. 20. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том I — М.: Филинъ, 2009. 21. Борисов Р. Бухгалтерский баланс — 2007. Обратите внимание на важные мелочи // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 1. — с. 24 – 34. 22. Власова В.М. Первичные документы – основа финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2007. 23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — М.: Дело и Сервис, 2009. 24. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2009. — 368 с. 25. Карельская С.Н. Бухгалтерские балансы российских компаний XIX — XX вв // Известия С.-Петербургского университета экономики и финансов № 3, 2006. — с. 171 - 174. 26. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. — М.: Финансы и статистика, 2002. 27. Кутер М.И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и. доп. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 256 с. 28. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 592 с. 29. Лианский М.Е. Профессиональное суждение и бухгалтерская отчетность организации // Бухгалтерский учет 2006. — № 24. — с. 71— 72. 30. Новодвинский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. — М.: Бухгалтерский учет, 2009. 31. Новодвинский В.Д., Пономарева Л.В. Становление бухгалтерской отчетности. — М.: Бухгалтерский учет, 2010. 32. Палий В.Ф. О методе бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 2007. — № 7. — с. 55 – 60. 33. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях / Под. ред. проф. М.И. Кутера – М.: Финансы и статистика, 2010. — 308 с. 34. Сладкова С.А. Развитие бухгалтерской отчетности в России // Современный бухучет 2005. — № 12. — с. 36 — 43 . 35. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. 36. Хорин А.Н. Принципы формирования бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2006. — № 23. — с. 50 — 52. 37. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. — Испр. и. доп. — М.: Инфра-М, 2009. — 416 с.