Государственная налоговая политика в сфере налогообложения имущества физических лиц и пути ее совершенствования.

Введение Взимание имущественных налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, цивилизованного и динамичного развития общества. Поэтому налоговая политика в сфере налогообложения имущества физических лиц всегда занимала значительное место в деятельности государства, причем формы и методы этой политики тесно взаимосвязаны с социально-экономическим развитием общества. Современное реформирование экономических отношений серьезно усилило значение и модифицировало механизм осуществления государственной налоговой политики. Сегодня имущественные налоги являются не только неотъемлемым источником доходов государства, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, создания материальной основы суверенитета субъектов Федерации и местного самоуправления. Это определяет смысл и содержание преобразований в налоговой системе России. Между тем состояние налогового законодательства в сфере имущества физических лиц в системе механизмов регулирования социально-экономического развития страны все еще далеко от совершенства. Недостаточно изучены и теоретически осмыслены проблемы формирования и функционирования имущественных налогов, слабо проработаны правовые принципы и особенности проведения налоговой реформы. В научной литературе еще недостаточно разработаны проблемы формирования и функционирования налогообложения имущества физических лиц в условиях современной правовой политики налогообложения в контексте особенностей ее исторического развития, а также вопросы использования мирового опыта в процессе формирования базы налогообложения имущества физических лиц в России. Данные факты и определили выбор темы исследования Цель исследования заключается в изучении государственной налоговой политики в сфере налогообложения имущества физических лиц и определении путей ее совершенствования. Сформулированная цель конкретизируется в ряде следующих основных задач: -раскрыть понятие и виды имущества, находящегося в собственности физических лиц; -дать нормативно-правовую характеристику имущества физического лица, как объекта налогообложения; -рассмотреть налоговую политику государства в сфере налогообложения имущества физических лиц, в изучении таких аспектов как понятие, виды, основные направления в РФ; -раскрыть механизм исчисления налогов на имущество физических лиц; -выявить проблемы и обосновать пути развития налогов на имущество физических лиц При подготовке исследования широко использовалась современная отечественная литература по теории и истории налогообложения, истории России. Это работы Артемьевой А.Н., Гавриловой Н.А, Дубровской В.П., Кашиной М.В., Кошкиной Т.Ю., Лермонтова Ю.М., Маргулис Р.Л., Мацкявичене Е.В., Орловой О.Е., Перцевой Е.М., Ходова Л.Г., Сердюкова А.Э., Толкушкиной А.В., Черник Д.Г., Юткиной Т.Ф. и др. В ходе работы использовались нормативно-правовые акты РФ.

Содержание Введение 3 Глава 1. Экономико-правовая характеристика имущественного налогообложения физических лиц 6 1.1 Понятие и виды имущества, находящегося в собственности физических лиц 6 1.2 Нормативно-правовая характеристика имущества физического лица, как объекта налогообложения 12 1.3 Налоговая политика государства: понятие, виды, основные направления в РФ 18 Глава 2. Механизм исчисления налогов на имущество физических лиц 26 2.1 Налог на имущество физических лиц 26 2.2 Транспортный налог 30 2.3 Земельный налог 36 Глава 3. Пути ее совершенствования государственной налоговой политики в сфере налогообложения имущества физических лиц 41 3.1 Анализ основных изменений налоговой политики налогообложения имущества физических лиц 41 3.2 Анализ поступления имущественных налогов в региональные и местные бюджеты г. Нижний Новгород за 2008-2009 годы 47 3.3 Пути совершенствования налоговой политики 50 Заключение 63 Список литературы 65 Приложения 68

Список литературы 1) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 27.12.2009 N 352-ФЗ) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». 2) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2009 г.) // Справочная правовая система «Консультант Плюс» 3) Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (в редакции Федерального закона 27.12.2009 N 343-ФЗ) 4) Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. Закона РФ от 28.11.2009 N 283-ФЗ) 5) Постановление Городской Думы г. Н.Новгорода от 22.12.1999 N 69 (ред. от 19.09.2007) «О ставках налога на имущество физических лиц» 6) Методические рекомендации по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), утвержденные Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 7) Артемьева А.Н. Обложение имущества граждан: проблемы и проблемы // Налоговая политика и практика, 2010, N 2 8) Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году // Налоговый вестник, 2010, N 1 9) Гаврилова Н.А. Об имущественных налогах // Налоговый вестник, 2008, N 10 10) Глинский А.Н. Налоговая политика как механизм перераспределения национального дохода в обществе // Налоги (журнал), 2009, N 4 11) Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый вестник, 2008, N 7 12) Дубровская В.П. Вопросы урегулирования задолженности физических лиц // Налоговая политика и практика, 2010, N 2 13) Есиков В.М. О некоторых вопросах применения главы 31 «Земельный налог» НК РФ // Налоговая политика и практика, 2008, N 2 14) Иванов А.А. Понятие "имущественные отношения" и проблемы налогового права // Вестник ВАС РФ. 2009. N 1. 15) Карасев М.В. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М., 2008. С. 27 16) Кашина М.В. Новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2010, N 1 17) Кошкина Т.Ю. Движимое и недвижимое имущество // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, N 6 18) Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налоговой политики в Российской федерации в 2010-2012 годах // Все о налогах, 2009, N 10 19) Маргулис Р.Л. Налогообложение имущества физических лиц // Налоговый вестник, 2008, N 10 20) Мацкявичене Е.В. Налог на имущество физических лиц // Бухгалтерский учет, 2008, N 17 21) Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Б.Х.Алиева. – 2-е изд., перераб. – М.: ФИнансы и статистика, 2008. – С.74-75. 22) Никитина С.В. Региональные и местные налоги: поправки – 2010 // Главная книга, 2010, N 2 23) Орлова О.Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2009, N 22 24) Орлова О.Е. О порядке исчисления налога на имущество физических лиц // Все о налогах, 2009, N 8 25) Перцева Е.М. Налог на недвижимость – приоритетное направление налоговой политики Российской Федерации // Финансовое право, 2008, N 5 26) Певницкий С.Г. Собственность: некоторые налоговые аспекты. Соотношение конституционных гарантий и фискального интереса // Финансовое право. 2008. N 10 27) Попова С.С. Использование понятий «имущество» и «имущественных прав» в целях налогообложения // Налоги и налогообложение, 2009, N 3 28) Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, 2008, N 10 29) Рик Т.А. Налог на недвижимость: итоги эксперимента и перспективы введения нового поимущественного налога // Право и экономика, 2008, N 12 30) Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2008. – С.40 31) Финансовая политика России: учебное пособие / Под ред. Р.А.Набиева, Г.А.Тактарова. – М., 2009. – С. 104-105 32) Ходов Л.Г. Налоги на недвижимость: зарубежный опыт, российские проблемы // Горячая линия бухгалтера, 2009, N 2 33) Шевчук Д. Приобретение земли в собственность // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2009, N 42 34) Цыганков Э.М. Граждане почувствовали налоговое бремя собственности // Налоговая политика и практика, 2010, N 1