Имущественные налоги юридических лиц.

Введение

Основным источником доходов для денежного содержания государства являются налоги. Зависимость российской системы налогообложения от политического устройства всегда являлось ее особенностью.
История развития имущественного налогообложения в России свидетельствует о том, что государство практически никогда не отказывалось от налогообложения различных видов имущества, принадлежащего населению, несмотря на то, что в отдельные периоды поступления от них были незначительны.
Для досоветского периода развития имущественного налогообложения в России характерен взгляд на объект имущественного налогообложения в основном через призму приносимого имуществом дохода. И поскольку Россия была аграрной страной, удельный вес земельного налога был гораздо больше, чем других поимущественных налогов.
Позднее имущественное налогообложение населения в СССР утратило черту учета приносимого объектом налогообложения дохода. Сохраняется это положение и на современном этапе в сложившейся российской налоговой системе, свойственной периоду перехода к рыночным отношениям.
Собственность в юридическом смысле порождает проблемы, поскольку при налогообложении происходит процесс изъятия у налогоплательщиков части их доходов в государственную казну и казну органов местной власти.
Специфика объекта налогообложения имущества, а также национальные традиции, направленность экономического регулирования позволяют говорить о том, что налогообложение имущества в РФ - это институт финансового права РФ, объединяющий в своей совокупности нормы, направленные на урегулирование общественных отношений по установлению, введению, взиманию, контролю за уплатой, ответственности в случае ненадлежащей реализации налогового обязательства таких видов налогов, как: налог на землю, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения (то есть налогов, имеющих специфический объект).
Преимущество имущественных налогов заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней.
Роль имущественного налогообложения в последние годы возрастает, чему способствует и рост налоговых поступлений, и более справедливое их территориальное распределение. С 1998 года платежи по имущественным налогам стали поступать не только в бюджеты по месту расположения налогоплательщика, но и в региональные и местные бюджеты по месту нахождения его территориальных подразделений, не являвшихся по Закону плательщиками налога.
Таким образом, актуальность исследования проблем налогообложения имущества обусловлена проведением налоговых реформ в Российской Федерации в направлении налогообложения организаций.
В работе автор опирался на работы современных отечественных ученых, внесших значительный вклад в теорию и практику налогообложения: И.М.Александрова, А.В.Брызгалина, И.В.Горского, А.З.Дадашева, И.В.Караваевой, М.В.Карпа, Г.Ю.Касьяновой, С.П.Колчина, В.Г.Князева, О.Г.Лапиной, Л.Н.Лыковой, В.И.Макарьевой, Л.Я.Маршавиной, Н.И.Малис, С.А.Николаевой, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова, С.Г.Пепеляева, Ю.В.Подпорина, В.М.Пушкаревой, В.М.Родионовой, И.Х.Русаковой, Н.А.Сердюковой, Н.Г. Сычева, Д.Г.Черника, С.Д.Шаталова, Т.Ф. Юткиной.
Цель курсовой работы заключается в исследовании налогообложения имущества предприятий.
Для достижения цели нами поставлены следующие задачи:
- обосновать экономическую сущность и роль в формировании доходов бюджета имущественных налогов предприятий;
- рассмотреть способы оптимизации по имущественным налогам;
- провести анализ механизма взимания отдельных имущественных налогов юридических лиц.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.

Введение 3 1 Теоретические основы имущественных налогов юридических лиц 6 1.1 Экономическая сущность и роль в формировании доходов бюджета имущественных налогов предприятий 6 1.2 Способы оптимизации по имущественным налогам 10 2 Анализ механизма взимания отдельных имущественных налогов юридических лиц 14 2.1 Транспортный налог 14 2.2 Налог на имущество организаций 17 2.3 Земельный налог 23 Заключение 37 Список использованных источников 39

1. Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.11.2009) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 31. – Ст. 5725.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 5.09.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 34. – Ст. 6233.
3. Земельный кодекс РФ/Федеральный закон РФ от 25 октября 2001 г. // Российская газета. – 2001. – 30 октября.
4. Аврова И.А. Учетная политика для целей налогообложения на 2009 год / И.А. Авророва, А.В.Андреев. - М.: СтатусКво 97, 2010. – 280с.
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 567с.
6. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы / С.Белов// Двойная запись. - 2009. - № 11. – С. 29-32.
7. Бойко Л.П. Уценка основных средств как способ минимизации налога на имущество / Л.П. Бойко // В курсе дела. - 2009. - №8. – С.11-12.
8. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: Юрайт – Издат, 2008. – 589с.
9. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н. Головкин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2006. – 410с.
10. Грачева Е.Ю. Финансовое право / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. - М: ИНФРА – М, 2007. – 405с.
11. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры / В.В.Данилин // Налоговый учет для бухгалтера. - 2007. - № 4. – С.5-6.
12. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / Е.Н. Евстегнеев. –М.:ИНФРА-М, 2007. – 480с.
13. Колчин С.П. Налогообложение / С.П.Колчин. – М.: ИПБ – ИНФА, 2007. – 118с.
14. Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий / А.Меньков // Финансовый директор. - 2006. - № 6. – С. 14-18.
15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В.Миляков. – 4-е изд., пепераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 445с.
16. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008. – 540 с.
17. Никерова Ю.А.Налоги и недвижимость / Никерова Ю.А. // Услуги и цены. - 2009. - № 23. – С.18-20.
18. Сорокин А.В. О расчете земельного налога по участкам, приобретенным в течение года // Главная книга. Конференц-зал. – 2009. - №3. – С.19-23.
19. Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: НОРМА, 2006. -478с.
20. Шилкин С.А. Анализируем схемы минимизации налога на имущество /С.А.Шилкин // Главбух. - 2009. - № 5. – С.8-12.
21. Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru.