Источники формирования оборотных средств, учетная политика и бухгалтерская отчетность.

1. Источники формирования оборотных средств
При создании предприятия Первоначально оборотные средства формируются как часть его уставного фонда (капитала). Они уходят на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товаров. Готовая продукция попадает на склад и отгружается потребителю. До момента ее оплаты производитель нуждается в денежных средствах. Их величина зависит не только от объема вложенных средств, но и от размера будущих расчетов, и может колебаться в течение года. Т.о. предприятие использует и другие источники формирования оборотных средств.
Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства .
Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.
По мере роста производственной программы потребность в оборотных средствах возрастает, что также требует соответствующего финансирования прироста оборотных средств.
В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост и сокращение нормативов собственных оборотных средств, определяемых как разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов чистой прибыли предприятия.
Поскольку на расчетном счете находится основная часть денежных средств предприятия, необходимо выделить ту их часть, которая без ущерба для хозяйственной деятельности предприятия может использоваться как оборотные средства. Остальная часть денежных средств может иметь другое целевое назначение и использоваться на финансирование капитальных вложений или формирование финансовых активов.
Наряду с прибылью для пополнения собственных оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат ему.
К устойчивым пассивам относятся:
минимальная переходящая задолженность по заработной платы отчислениям на социальное страхование, в. пенсионный фонд, медицинское страхование, фонд занятости;
минимальная задолженность по резервам на покрытие предcтоящих расходов и платежей;
задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;
задолженность бюджету по некоторым видам налогов.
В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте, предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году.
При расчете минимальной задолженности по заработной плате определяется период между датой начисления и датой выплаты заработной платы (в днях). Производится расчет однодневной суммы задолженности по заработной плате и умножается на минимальное количество дней, в течение которых она числится в обороте предприятия.
Сумма задолжености по неотфактурованным поставкам и расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, определяется следующим образом: по данным аналитического учета за предыдущий отчетный период рассчитывается средняя сумма по этой статье, она умножается на величину темпов роста объема производства по основной деятельности в будущем периоде. При существовании предпосылок сокращения суммы задолженности во внимание принимается ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Минимальная задолженность перед бюджетом рассчитывается по видам налоговых платежей, срок начисления которых наступает раньше срока выплаты. Речь идет о налогах, плательщиком которых является предприятие как хозяйствующий субъект (налог на имущество предприятия, земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог), а также подоходном налоге с заработной платы рабочих и служащих данного предприятия, который оно перечисляет в бюджет.
Потребность предприятий в оборотных средствах в течение года может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заемные средства.
Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.
Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. К ним относится кредиторская задолженность всех видов и средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.
Кредиторская задолженность это не планируемый источник формирования оборотных средств, в отличие от устойчивых пассивов. Кредиторская задолженность делится на нормальную, появляющуюся в связи с особенностями расчетов, и ненормальную, которая образуется в результате нарушения покупателями сроков оплаты расчетных документов. В этом случае покупатель, получив от поставщика товарно-материальные ценности и не уплатив за них вовремя, использует уже не принадлежащие ему средства в своем обороте. При нынешней инфляции, между тем, немаловажную роль играет скорость исполнения платежей между предприятиями. Задержка платежей ведет к замедлению оборачиваемости оборотных средств и способствует ухудшению финансового состояния поставщика.

1. Источники формирования оборотных средств 3
2. Учетная политика и бухгалтерская отчетность 8
ЛИТЕРАТУРА 15

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. М., 2002
2. Калинка А. Экономика предприятия: Учеб. пособие. Мн.: НПООО «Пион», 1999
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. М., 2002
4. О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (от 6 июля 1999г. № 43н).
6. Ребрин Ю.И. Основы экономики и управления производством. Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000
7. Материалы с сайта http://www.directorinfo.ru