Исторический опыт развития налогообложения в России и возможности его применения на современном этапе..

Введение

Важнейшей задачей Налогового кодекса Российской Федерации являлся системный и комплексный пересмотр всех систем налогообложения с одновременным устранением недостатков и перекосов ранее действовавшей системы налогообложения. С принятием Налогового Кодекса РФ налоговая система страны должна была стать более справедливой, стабильной, понятной и единой в границах России. Все элементы этой системы должны функционировать как единый правовой механизм в рамках единого правового налогового пространства. Должна также быть сформулирована целостная система прав и правовой ответственности, как налогоплательщиков, так и уполномоченных государством органов за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Отметим, что пока в массовом сознании добросовестное соблю¬дение налогового законодательства не начнет ассоциироваться с процветанием и укреплением государства и как следствие с улучшением жизни каждого гражданина России, будет трудно добиться кардинального изменения криминогенной обстановки в области налогообложения.
Собираемость налогов непосредственно связана с количеством налоговых правонарушений и преступлений, а их сокращение зави¬сит от профилактической работы, от действий по предупреждению налоговой преступности, частью которых является данная работа.
Данная дипломная работа посвящена историческому опыту развития налогообложения в России и возможности его применения на современном этапе.
Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность установления ответственности за налоговые нарушения.
Цель дипломной работы изучение теоретических и практических основ развития налогообложения в России и возможности его применения на современном этапе.
Согласно цели в работе поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы построения налоговой системы в РФ.
- рассмотреть налоговую систему на современном этапе.
- предложить пути по повышению эффективности налоговой системы
При изучении данной темы пользовалась учебной, методической и научной литературой.

Глава 1. Теоретические основы построения налоговой системы в РФ
1.1.Сущность налогов и их роль в экономике государства

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. В соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. «О федеральном бюджете на 2004 год» за счет налогов, включая единый социальный налог, формируется 91,4 процента доходов федерального бюджета .
Общественные отношения, возникающие в связи с установлением, введением в действие и взиманием налогов, а также по осуществлению налогового контроля, привлечению к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности формируют налоговое право.
По вопросу о месте налогового права в системе права в юридической науке сегодня не существует единого мнения. Можно выделить следующие основные концепции места налогового права в системе права:
налоговое право является частью бюджетного права как крупного раздела финансового права;
налоговое право является самостоятельным институтом финансового права ;
налоговое право является комплексным институтом, состоящим из норм конституционного, финансового, административного и финансового права;
налоговое право является самостоятельной отраслью права .
Последняя точка зрения, весьма распространенная в настоящее время, обусловлена возрастанием роли налогов в условиях рыночной экономики, кодификацией налогового законодательства, отсутствием единой системы финансово-правовых источников. Однако для того, чтобы признать налоговое право самостоятельной отраслью права, следует признать налоговые отношения самостоятельным видом общественных отношений, отличающимся от финансовых отношений .
Но установление налогов является одним из методов финансовой деятельности государства, методов формирования публичного денежного фонда бюджета либо внебюджетного фонда. Налоговые отношения как разновидность финансовых отношений всегда представляют собой доходные отношения какого-либо фонда денежных средств.
Существование налогов обусловлено наличием денежного фонда, в который они поступают. Без соответствующего денежного фонда, принадлежащего государству, не может быть и налогов.
Налоговое право представляет собой часть финансового права. Одни авторы считают его самостоятельным институтом финансового права, другие разделом, третьи подотраслью. Если придерживаться сложившейся в теории права триады «правовая норма правовой институт отрасль права», то налоговое право представляет собой сложный институт финансового права, который регулирует основы доходной части бюджета . В то же время в теории права выделяется и подотрасль права, представляющая собой совокупность нескольких однородных институтов. Представляется, то в настоящее время уровень развития налогового права таков, что можно говорить о нем как о подотрасли финансового права.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы построения налоговой системы в РФ4
1.1. Сущность налогов и их роль в экономике государства..4
1.2. Зарождение налоговой системы после распада СССР...8
1.3. Налоговая система России после принятия Налогового кодекса....12
Глава 2. Налоговая система на современном этапе. 20
2.1. Структура налогообложения в России...20
2.2. Совершенствование налогового законодательства...35
Глава 3. Предложения по повышению эффективности налоговой системы 42
3.1. Применение исторического опыта для решения проблем современности.42
3.2. Пути совершенствования налоговой системы в России..46
3.3. Налоговый инструменты мер по преодолению финансового кризиса50
Заключение ..93
Список литературы .96

Список литературы

1. Постановления Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П.
2. Постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. № 2-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта «д» пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // // СЗ РФ. 2001. '№ 7. См. 701.
3. Определение Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2001 г. № 14-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Слободенюка Владимира Борисовича на нарушение его конституционных прав частью первой статьи 35 Федерального закона «О животном мире».
4. Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
5. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 07.03.2008 № 288-р.
6. Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".
7. Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования
8. СЗ РФ. 2003. № 52 (ч. I). Ст. 5038
9. СЗ РФ. 1993. № 52. Ст. 5074.
10. Аносов В.А. Неправомерное возмещение НДС: факты, проблемы, решения. Обзор выступлений на заседании Налогового клуба / В.А. Аносов // Ваш налоговый адвокат. 2006. № 2
11. Винницкий Д.В. Российское налоговое право. СПб., 2006.
12. Основы налогового права: Учеб. пособие / Под ред. Н.П. Кучерявенко. Харьков, 2007.
13. Сальников
14. Сапожков А.В. Реформа налога на добавленную стоимость / А.В. Сапожков // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2007. № 3.
15. Сапожков А.В. Замена НДС налогом с продаж: "за" и "против" / А.В. Сапожков // Налогообложение, учет и отчетность в инвестиционной и управляющей компаниях. 2006. № 4.
16. Семкина Т.И. О теории и практике взимания НДС / Т.И. Семкина // Налоговый вестник. 2006. № 7
17. Тишина Е. Что делать с НДС / Е. Тишина // Российский налоговый курьер. 2007. № 19.
18. Томаров В. В. Местные налоги: правовое регулирование. М., 2002.
19. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2007.
20. Худяков А. И. Налоговое право республики Казахстан. Алматы, 2007.
21. Черник Д. Г. Проблемы налогообложения на современном этапе // Налоги в рыночной экономике. М., 1993.
22. Итоги работы московской налоговой службы в 2008 и задачах по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и сборов в 2009 году // http://www.r77.nalog.ru
23. Информация о поступлении налогов и сборов в федеральный бюджет за январь 2009 // http://www.r26.nalog.ru