Камеральная налоговая проверка и ее результативность.

Введение Любая предпринимательская деятельность не может осуществляться без надзора соответствующих органов. Так, обязанность по контролю за надлежащим исполнением законодательства о налогах и сборах возложена на налоговые органы. Налоговый контроль является разновидностью финансового контроля. Место налогового контроля в общей системе финансового контроля можно определить следующим образом: налоговый контроль - это государственный контроль, осуществляемый специальными контрольными органами. Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают ведущее положение по действенности, эффективности и, соответственно, значимости. Вполне закономерно, что в настоящее время вопросы правового регулирования налоговых проверок имеют высокую ценность как с теоретической точки зрения - для выявления путей дальнейшего совершенствования законодательства, так и с практической точки зрения - для более эффективной защиты прав налогоплательщиков и интересов государства Налоговая проверка направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых бюджетной системой недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, составляющие значительную часть доходов государства, но и на предупреждение и пресечение нежелательных последствий несоблюдения действующих на территории Российской Федерации правил осуществления деятельности, ведения учета и заполнения отчетности. Безусловно, приоритетное место из вышеупомянутого перечня отводится налоговым проверкам - выездной и камеральной. Остальные мероприятия налогового контроля, такие как осмотр помещений (территорий) налогоплательщика, истребование и выемка документов, проведение экспертизы и т.д., проводятся в рамках налоговой проверки и являются, как правило, неотъемлемой ее частью. На практике камеральная налоговая проверка носит массовый характер. На долю выездной проверки с учетом специфики ее проведения (большая трудоемкость) приходится лишь 1/5 часть всех налогоплательщиков. К тому же именно благодаря результатам камеральных налоговых проверок многие налогоплательщики попадают в поле зрения налоговиков в целях осуществления налогового контроля посредством выездной налоговой проверки, так как объектом ее исследования являются слабые места и несоответствие данных в отчетности налогоплательщика, выявленные в ходе камеральной налоговой проверки. Соблюдение всех процедурных требований и ограничений при осуществлении налогового контроля требует от должностных лиц налоговых органов знания законодательства и умения применять его на практике. Нарушения, допущенные налоговым инспектором в ходе камеральной налоговой проверки, дают налогоплательщику дополнительные основания для оспаривания результатов проведенной проверки. Поэтому знание особенностей и порядка осуществления разных видов контроля необходимо как проверяемой стороне, так и проверяющей.

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение 3 Глава 1. Теоретические основы организации и проведения камеральных налоговых проверок 7 1.1. Камеральная налоговая проверка и её основное назначение 7 1.2. Методы проведения камеральных налоговых проверок 13 1.3. Порядок и сроки проведения камеральных налоговых проверок 21 Глава 2. Анализ деятельности ИФНС № 15 по г. Москве по организации и проведению камеральных налоговых проверок 27 2.1. Характеристика ИФНС № 15 по г. Москве 27 2.2. Анализ эффективности и результаты проведения камеральных налоговых проверок по единому налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 35 2.3. Анализ основных нарушений выявленных в ходе проведения камеральных налоговых проверок при применении упрощенной системы налогообложения 44 Глава 3. Методы совершенствования и развитие камеральных налоговых проверок при упрощенной системе налогообложения 53 Заключение 61 Библиографический список 65 Приложения 68

Библиографический список 1. Нормативно – правовая литература 1) Налоговый Кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-Ф3 (в ред. в ред. от 29 декабря 2009года) 2) Положение о федеральной налоговой службе, Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г., № 506 3) Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@. 2. Учебно - методическая литературы 4) Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. 2009. N 6. 5) Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. - М., 2008. С. 86 - 89. 6) Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2007. С. 9. 7) Зрелов А.П. Налоговый контроль, его задачи, формы и содержание согласно Налоговым кодексам Российской Федерации и иных государств - участников СНГ // Налоги и налогообложение. 2009. N 6. 8) Козлов А.А. Налоговый контроль в Российской Федерации // Проблемы современной системы налогообложения. Сборник научных статей. М.: ФА, 2009. 9) Кокова Е.. Современные аспекты развития системы контрольной работы налоговых органов // "Современный бухучет", 2009, N 7 10) Кудряшов С.Н. «Камералка»: от «А» до «Я» // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, N 3 11) Косульникова М.Л. Камеральные проверки / Налоговый вестник, 2009, N 8 12) Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2008. 13) Лерманотов Ю.М. Камеральная налоговая проверка декларации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, 2010, N 1 14) Лерманотов Ю.М. Камеральная налоговая проверка // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2008, N 9 15) Лерманотов Ю.М. Упрощенная система налогообложения. Практическое пособие –М.: 2010. С. 171 16) Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. - М.: Издательство БЕК, 2008. С. 314 - 315. 17) Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб: Питер, 2008. С.38 18) Неляпина Ю.В. Усовершенствование процедуры камеральной проверки // Налоги (газета), 2008, N 40 19) Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории и практики. СПб., 2008. С. 71. 20) Пасько О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения // "Налоговый вестник", 2009, N 6 21) Полтева А.М. Камеральные налоговые проверки: правовые и организационные проблемы проведения // Налоговые споры: теория и практика. 2008. N 1 22) Романов В.В. Регламент камеральных проверок. Внутренние правила контроля // Современный предприниматель, 2009, N 2 23) Смирнова Е.Е. Использование системы контрольных соотношений при проведении камеральной налоговой проверки // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2009, N 11 24) Суворов М.А. Правовые принципы проведения налоговых проверок: понятие, виды, содержание // Академический юридический журнал. 2009. N 1. 25) Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юристъ, 2008. С. 292. 26) Тимошенко В.А. Проверки налоговых органов- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. С. 110 27) Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. С. 110. 28) Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. С. 268 - 269. 29) Шеменев В.А. Формы и методы налогового контроля, возложенного на налоговые органы //"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9 30) Юткина Т.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. С. 171, 271.