Комплексная оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности .

Введение В настоящее время многие российские организации испытывают на себе негативное влияние мирового финансового кризиса и его последствий. Решение многих проблем, вызванных нестабильностью внешней среды предпринимательства, требует повышенного внимания к оценке финансового состояния организаций, а также применения мероприятий и рекомендаций, сводящих к минимуму негативное влияние финансового кризиса. Известно, что хозяйственная деятельность любого субъекта как социально-экономической системы изначально ориентирована на получение экономических, финансовых, социальных или иных заранее обусловленных учредителями организации конечных результатов. Хозяйствующий субъект как юридическое лицо конкретной организационно-правовой формы - сегодня базовое звено национальной экономики. Важно, чтобы это звено оказалось основным на деле и стало ключевым элементом в системе рыночных отношений, чтобы собственники, менеджмент и персонал компаний ориентировались на выполнение содержательных и продуктивных, а не формальных задач, на достижение общественно значимых экономических результатов. Воплощение в жизнь любой предпринимательской инициативы далеко не всегда связано с наличием перечисленных элементов и условий. Значительную роль играет способность руководства корпорации своевременно принимать оптимальные управленческие решения. А разработке таких управленческих решений должны предшествовать комплексный анализ хозяйственной деятельности и использования имущественного комплекса корпорации, оценка ее финансового состояния в целом, а также платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и инвестиционной привлекательности. Анализ финансового состояния любой организации представляет собой инструмент для принятия управленческих решений, является одной из связующих управленческих функций. В ходе анализа обосновываются те или иные управленческие действия, и оценивается их экономическая эффективность. Финансовое состояние организации постоянно меняется. Для выявления причин финансовых проблем необходимо регулярно проводить анализ финансового состояния. В основе анализа финансового состояния предприятия лежит расчет ключевых параметров, дающих картину прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и так далее. Оценка финансового состояния предприятия производится на основе анализа экономической ситуации путем исследования различных параметров его функционирования и их сравнения с нормативными значениями или с рядом аналогичных показателей родственных предприятий . Данный анализ призван раскрыть содержание экономических факторов и причин, влияющих на предприятие, и нацелен на осмысление их результатов и последствий. Его использование помогает обнаружить слабые стороны предприятия (источники возможного возникновения финансовых проблем в будущем), а также выявить его сильные стороны, на которые следует опираться в дальнейшем. Помимо этого он позволяет выполнить сравнительную и сопоставительную оценку финансового состояния предприятия во времени или по отношению к другим предприятиям. Необходимо отметить, что методы анализа и его результаты не обладают абсолютной точностью, поскольку подобная оценка всегда относительна. Начавшийся в 2008 г. мировой финансово-экономический кризис, охвативший более 130 государств, сильно отразился на экономике наше страны. Ввиду того, что структурно-технологическая и институциональная трансформация российской экономики осуществлялась в начале XXI в. медленно, а также ряда других причин, Россия в 2009 г. стала лидером среди государств мира по относительным темпам падения экономики по сравнению с докризисным периодом . В условиях экономической нестабильности состояние значительной части российских предприятий является либо неустойчивым, либо кризисным. Зачастую, многие негативные процессы вызваны не только внешними факторами, но и недостаточно грамотным управлением, несвоевременной реакцией на кризисные явления. Все это говорит об актуальности темы анализа финансового состояния организации, так как именно он дает необходимую информацию для принятия аргументированных и грамотных решений в сфере финансового менеджмента. Тема оценки финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности освещается во многих работах отечественных и зарубежных авторов, но постоянно имеют место быть новые разработки, подходы и методы к данной теме. Исследования проблемы анализа финансового состояния предприятия и механизмов его оздоровления широко проводились в России еще в девяностые годы XX столетия применительно к сложившимся тогда кризисным условиям хозяйствования. Работы М.И. Баканова, А.П. Градова, В.В. Ковалева, В.М. Родионовой, Р.С. Сайфулина, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета и многих других, посвященные данной проблеме, получили широкую известность, так как их результаты были востребованы хозяйственной практикой и остаются актуальными в наше время. В отечественной и зарубежной научной литературе широко представлены различные методики оценки финансового состояния организации. Особый интерес, среди современной литературы по данному вопросу представляют работы А.Д. Шеремета, В.В. Ковалева, Л.Н. Гиляровской, О.В. Ефимовой, М.В. Мельник и др. Для принятия грамотных и актуальных решений в условиях неопределенности и конкуренции специалистами по финансам постоянно разрабатываются новые инструменты, совершенствуются уже известные технологии, эти разработки публикуются в различных специализированных журналах, предназначенных для руководителей, собственников бизнеса и специалистов в области финансов. Среди наиболее авторитетных изданий можно назвать ежемесячный журнал «Финансовый директор», ежемесячный журнал «Финансовый менеджер», еженедельное издание «Финансовая газета» и другие. При написании дипломной работы так же были использованы внутренние документы и бухгалтерская отчетность ООО «Моссмарт», нормативные документы и инструкции. Актуальность и практическая значимость выбранной мною темы дипломной работы обусловлены тем, что анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетность необходим для принятия грамотных управленческих решений, своевременного выявления и предупреждения негативных кризисных явлений на предприятии. Особое значение приобретает финансовый анализ в наше время, когда нестабильное положение мировой и национальной экономики оказывает негативное влияние на бизнес. Объектом данного исследования является ООО «Моссмарт». Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Моссмарт». Целью данной работы является анализ финансового состояния предприятия и разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния ООО «Моссмарт» на основе финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности. Для достижения цели в данной дипломной работе выделены следующие задачи: • изучение теоретических и методологических основ осуществления финансового анализа деятельности организации; • проведение комплексного финансового анализа деятельности ООО «Моссмарт» по данным бухгалтерской отчетности; • разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния ООО «Моссмарт». При проведении анализа финансового состояния организации использованы следующие приемы и методы: • горизонтальный, вертикальный и сравнительный анализ; • анализ на основе коэффициентов. Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе дипломной работы раскрыты теоретические основы финансового анализа деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности, его сущность, значение, задачи, методы. Во второй главе дается краткая характеристика деятельности ООО «Моссмарт», приводятся основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности за 2008-2009 г.г. В этом же разделе проводится финансовый анализ структуры бухгалтерского баланса, оценка финансовой устойчивости, анализ платежеспособности на основе показателей ликвидности бухгалтерского баланса, анализ финансовых результатов деятельности ООО «Моссмарт». В третьей главе дипломной работы на основе полученной информации приводятся рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Моссмарт» и разрабатываются мероприятия по увеличению его финансовой безопасности. В заключении дается комплексная оценка финансового состояния ООО «Моссмарт» на основании полученных в ходе анализа и основные рекомендации по стабилизации финансового состояния организации в условиях кризиса.

Содержание Введение………………………………………………………………………….. 3 Глава 1. Теоретические основы финансового анализа деятельности организации……………………………………………………………………… 8 1.1. Основные понятия, значение, цели и задачи финансового анализа……… 8 1.2. Виды и формы финансового анализа……………………………………... 15 1.3. Метод и методика комплексного финансового анализа…………………. 19 1.4. Бухгалтерская отчетность как источник информации для финансового анализа…………………………………………………………………………… 25 Глава 2. Комплексный анализ финансового состояния ООО «Моссмарт» по данным бухгалтерской отчетности……………………………………… 36 2.1. Краткая характеристика организации ООО «Моссмарт»………………. 36 2.2. Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Моссмарт» за 2008-2009 г.г…………………………….. 43 2.3. Организация учетной и аналитической работы в ООО «Моссмарт»…… 47 2.4. Анализ структуры бухгалтерского баланса ООО «Моссмарт»…………. 57 2.5. Оценка финансовой устойчивости ООО «Моссмарт»…………………… 65 2.6. Анализ платежеспособности ООО «Моссмарт» на основе показателей ликвидности баланса……………………………………………………………. 75 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Моссмарт»…….. 82 2.8. Анализ деловой активности ООО «Моссмарт»………………………….. 91 Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Моссмарт»…………………………………………………………………….. 98 3.1. Рекомендации по повышению ликвидности и платежеспособности ООО «Моссмарт»……………………………………………………………………… 98 3.2. Рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях кризиса…………………………………………. 103 3.3. Мероприятия по повышению финансовой безопасности ООО «Моссмарт» в условиях кризиса……………………………………………… 109 Заключение………………………………………………………………........ 118 Список литературы………………………………………………………….. 121 Приложения……………………………………………………………………128

Список литературы 1. Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г.( с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ). 2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая : офиц. текст : [ принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. : с последними изм. и доп. по состоянию на 1 февраля 2009 г.]. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят Государственой Думой ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010). 4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) «О бухгалтерском учете» : (принят Государственной Думой ФС РФ 23.02.1996). 5. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «О несостоятельности (банкротстве)» (принят ГД ФС РФ 27.09.2002). 6. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010). 7. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 26.07.2006) «О финансовой аренде (лизинге)» (принят ГД ФС РФ 11.09.1998) 8. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 9. Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций) : приказ Минэкономики РФ от 01.10.1997. 10. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 №34н (ред. 26.03.2007). 11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 : приказ Министерства финансов РФ от 09.12.1998 №60н (ред. от 30.12.1999). 12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 18.09.2006). 13. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказ Министерства финансов от 09.07.2001 № 44н (в ред. 26.03.2007). 14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому чету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Министерства финансов от 30.03.2003 (ред. 27.11.2006). 15. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. 27.11.2006). 16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №33н (ред. 27.11.2006). 17. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» : приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12523). 18. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 18.09.2006). 19. Оценка финансового состояния предприятия (Методические рекомендации Минэкономики РФ, Минфина РФ, Госстроя РФ от 21.06.1999 N ВК 477) 20. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 14.10.2008) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». 21. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». 22. «Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих» (утв. Постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 N 37) (ред. от 29.04.2008). 23. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 24.02.2009) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». 24. «Основные направления антикризисных действий Правительства Российской Федерации на 2010 год» (одобрено на заседании Правительства РФ (протокол от 30.12.2009 N 42)). 25. Новая редакция Устава ООО «Моссмарт» . – г. Москва, 2009 . – 20 с. 26. Учетная политика ООО «Моссмарт» на 2009 г. (утверждена Приказом №1 от 11.01.2009 г.) .– г. Москва, 2009. – 11 с. 27. Учетная политика ООО «Моссмарт» на 2010 г. (утверждена Приказом №1 от 11.01.2010 г.) – г. Москва, 2010 .– 11 с. 28. Аверина О.И., Мамаева И.С. Сравнительный анализ методических подходов к оценке финансовой устойчивости предприятия (на примере строительной организации) // Контроллинг. 2009. N 30. С. 78 - 89. 29. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. М.: ИНФРА-М, 2008. 30. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. В.И. Бариленко. - М.: Кнорус, 2008. - 16 с. 31. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367 с. 32. Антикризисное управление: Учеб. пособие / Под общ. ред. А.И. Кушлина, А.М. Марголина. М.: Изд. РАГС, 2008. С. 120 - 141. 33. Антикризисное управление: Учеб. пособие / Под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА-М.: 2008. С. 58 - 59. 34. Артюшин В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика / В.В. Артюшин. – М.: Юнити-Дана, 2010 – 120 с. 35. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2010 – 224 с. 36. Батушанский А. Влияние финансового кризиса на строительство/ А. Батушанский // Промышленно-строительное обозрение . - №114, декабрь .- 2008.- С. 18-23 37. Геращенко И.П. Построение критерия оптимальности финансовой стратегии компании / И.П. Геращенко // Финансы и статистика .- 2009, январь .- №2.-С. 25-32 38. Герасимов Е.Ю. Сбалансированная система показателей как инструмент реализации стратегии // Дайджест-Финансы. - 2008. - N 3. 39. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий. – М.: ТК Велби, 2008 . – 360 с. 40. Гончаров А.И. Финансовое оздоровление предприятий. Теория и практика / А. И. Гончаров, С. В. Барулин, М. В. Терентьева . – М.: Ось-89, 2009 . – 544 с. 41. Дягель О.Ю., Энгельгардт Е.О. Диагностика вероятности банкротства организации: сущность, задачи и сравнительная характеристика методов // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - 13(118). 42. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений / О.В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2010 . – 352 с. 43. Ильина И.В., Сидоренко О.В. Анализ связи финансовых коэффициентов // Экономический анализ: теория и практика. 2009. N 12. 44. Ковалев В.В. Анализ баланса или Как понимать баланс / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2010 . – 560 с. 45. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий) / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2009 . – 352 с. 46. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2009 – 1024 с. 47. Кован С.Е., Кочетков Е.П. Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства // Экономический анализ: теория и практика. 2009. N 15. 48. Крылов С.И. Анализ показателей сбалансированной системы (общий подход) // Финансовая аналитика. - 2008. - N 2(2). 49. Кулагина М.Е. Использование современных инструментов в системе управления финансовыми ресурсами / М.Е. Кулагина // Финансы и статистика .- 2009, январь .- №3 .- С. 29-32. 50. Левшин Г.В. Анализ финансовой устойчивости организации с использованием различных критериев оценки // Экономический анализ: теория и практика. 2008. N 4. С. 58 - 64. 51. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности/ Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2008. 52. Лысенко Д.В. Пути выхода из финансового кризиса / Д.В. Лысенко // Аудит и налогообложение . – 2010, январь. - №01. – С. 12-15. 53. Макаров А.С. Финансовая политика организации, её виды, инструменты формирования и реализация // Финансы и статистика .- 2008 , март .- №10 (298) .- С. 10-13. 54. Мищенко А.В. Модели управления производственной деятельностью предприятия в условиях привлечения заемных средств/ А.В. Мищенко, М.В.Андреева // Финансы и статистика.- 2009 .- №2. –январь .- С. 15-19. 55. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова . – М. : Бизнес-пресса, 2010 . – 240 с. 56. Олюнин Д.Ю. Основные тенденции на рынке корпоративного кредитования // Банковское дело. 2008. N 7. С. 93. 57. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 688 с. 58. Усачев Г.Г. Финансовая устойчивость организации и критерии структуры пассивов // Экономический анализ: теория и практика. 2009. N 17. 59. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 368 с. 60. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2008. - 416 с. 61. Шуклов Л.В. Финансовый менеджмент в условиях кризиса. Опыт компаний малого и среднего бизнеса / Л.В. Шуклов . – М.: Либроком, 2010, - 240 с. 62. Черненко А.Ф. Анализ финансовой отчетности / А. Ф. Черненко, А. В. Башарина . – М.: Феникс, 2010, - 288 с. 63. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: http://www.minfin.ru 64. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы. Режим доступа: http://www.nalog.ru