Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету.

Условия:
ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.

Выписка из учетной политики ЗАО «Модерн».
1. Основные средства учитываются в соответствии с нормами ПБУ 6/01. Амортизация по ним начисляется согласно Единой классификации, исходя из устанавливаемого по каждому объекту срока полезного использования линейным методом;
2. Нематериальные активы учитываются в соответствии с нормами ПБУ 14/2000. Амортизация по ним начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов.
3. Материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам.
4. В затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости.
5. Незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости.
6. Выручка от реализации определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
7. На предприятии применяются две формы оплаты труда – повременная и окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования.
8. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве установлены для предприятия в размере 1,8% от фонда оплаты труда.
9. Лимит остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня установлен для ЗАО «Модерн» в сумме 5000 руб.

Задание:
1. Открыть журналы – ордера по всем используемым на предприятии синтетическим и аналитическим счетам №№ 1, 2 типовые, остальные на пустографках (примерная форма дана в приложениях 1, 2, 3). Записать в них суммы вступительных остатков по данным ведомости остатков на счетах по состоянию на 01.12.2003г.
2. Заполнить журнал хозяйственных операций, указав корреспонденцию счетов и определив отсутствующие суммы.
3. Разнести в журналы – ордера синтетических и аналитических счетов все хозяйственные операции.
4. Подсчитать в журналах – ордерах обороты по Д-ту и К-ту счетов и вывести остатки на 01.01.04г.
5. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим и аналитическим счетам.
6. Заполнить Главную книгу.
7. Заполнить на конец года баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Данные для выполнения задания.
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Модерн» на 01.12.03г.

№
счета Наименование счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
01 Основные средства 306 000 000 -
02 Амортизация основных средств - 44 000 000
04 Нематериальные активы 60 000 -
05 Амортизация нематериальных активов - 4 000
10 Материалы 735 000 -
19 НДС по приобретенным ценностям 320 000 -
20 Основное производство 200 000 -
43 Готовая продукция 1 000 000 -
50 Касса 4 000 -
51 Расчетный счет 1 994 000 -
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 1 920 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 600 000 -
66 Краткосрочные кредиты банков - 2 000 000
68 Расчеты по налогам и сборам - 186 000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 304 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 800 000
71 Расчеты с подотчетными лицами 10 000 -
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 328 000
80 Уставный капитал - 158 010 000
82 Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством - 350 000
83 Добавочный капитал - 93 000 000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 3 021 000
99 Прибыль (убыток) текущего года - 7 000 000
Итого 310 923 000 310 923 000




2. Расшифровка остатков по счетам.
Состав основных средств:
Наименование основных средств Место эксплуатации Первоначальная стоимость, руб. Установленный срок эксплуатации Годовая норма амортизации,
%
Здание каменное двухэтажное Управление фабрики 92 040 000 85 лет 1,20
Здание кирпичное Транспортный цех 29 600 000 40 лет 2,50
Здание каменное Основной цех 126 000 000 85 лет 1,20
Силовые машины - 1 Основной цех 12 900 000 3года 33,33
Силовые машины - 2 Основной цех 12 900 000 3года 33,33
Пишущие машинки Управление фабрики 120 000 8лет 12,5
Машины швейные универсальные старого образца Основной цех 135 000 10лет 10,0
Вычислительные машины Управление фабрики 4 480 000 8лет 12,5
Автомобили легковые Управление фабрики 3 800 000 9лет 11,1
Автомобили грузовые Транспортный цех 4 000 000 7лет 14,3
Несгораемые сейфы Управление фабрики 160 000 15,5лет 6,5
Итого * 306 000 000 * *

Нематериальные активы в сумме 60 000руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ.
Остатки материалов и инвентаря на складе на 01.12.03г.:
Наименование Единицы измерен. Покупная цена, руб. Кол-во,
Покупная стоимость, руб. ТЗР, руб. Фактическая себестоимость, руб.
Ткань обивочная (ширина 150см) м 30,0 6 000 180 000 54 000 234 000
Ткань «Бязь» м 4,2 2 000 8 400 4 600 13 000
Разные материалы
Итого шт 2,0 5 000 10 000

198 400 2 000

60 600 12 000

259 000
Бензин
Всего материалов л

* 2,0

* 60 000

* 120 000

318 400 36 000

96 600 156 000

415 000
Спецодежда шт 400 475 190 000 - 190 000
Перчатки
Итого инвентаря п

* 13,0

* 10 000

* 130 000

320 000 -

- 130 000

320 000
Всего по сч. 10 * * * 638 400 96 600 735 000
Остатки материалов и инвентаря для компьютерного учета:
Наименование Единица
измерения Количество Покупная
цена, руб. Покупная стоимость,
Руб.
Ткань обивочная м 6 000 39,0 234 000
Ткань «Бязь» м 2 000 6,5 13 000
Разные материалы шт 5 000 2,4 12 000
Итого * * * 259 000
Бензин л 60 000 2,6 156 000
Всего материалов * * * 415 000
Спецодежда шт 475 400,0 190 000
Перчатки п 10 000 13,0 130 000
Всего инвентаря * * * 320 000

Остатки незавершенного производства на 01.12.04г. (руб.):
Статьи затрат Изделия
Диван-кровать Кресло
Материалы 60 000 20 000
Основная зарплата производственных рабочих 30 000 10 000
Отчисления на социальные нужды 11 220 3 740
Общепроизводственные расходы 36 780 12 260
Общехозяйственные расходы 12 000 4 000
Итого 150 000 50 000

-

-