Методика аудита операций с денежными средствами.

ВВЕДЕНИЕ
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную
деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями,
организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными
лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в
процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за
полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы,
оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от
прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед
своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой
стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам,
покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных
услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат,
выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований
осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами
между предприятиями носят ограниченный характер и строго
регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских
операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных
средств, правильность и законность их использования, подлинность и
достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском
учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого
использования и условий хранения денежных средств.
Для выполнения указанных задч необходимо в первую очередь
использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры
синтетического и аналитического учета.
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния
бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и
использования денежных средств предприятия, выявление недостатков
в организации учета и контроля денежных средств и аудита кассовых операций на примере открытого акционерного общества «Заволжский завод гусеничных тягачей».
Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Заволжский завод гусеничных тягачей», которое расположено в городе Заволжье (606524, Нижегородская область, Городецкий район), находится в непосредственной близости (200 метров) от основной автомобильной дороги республиканского значения Нижний Новгород Иваново, южнее одного километра от станции «Заволжье - Товарная» Горьковской железной дороги. В ОАО «ЗЗГТ» имеется сеть железных дорог, примыкающих к путям станции «Заволжье Товарная».
Кроме гусеничных транспортеров ОАО «ЗЗГТ» производит детали кабины для автомобиля ГАЗ-53, ГАЗ-3307, запасные части к автомобилям «Волга» и различное оборудование. Сегодня завод имеет четкую стратегию своего развития. Главной продукцией, определяющей лицо завода, остаются гусеничные транспортеры широкого модельного ряда, удовлетворяющего любого потребителя, рассчитанные на любую климатическую зону.
Предметом исследования данной работы является деятельность предприятия в сфере бухгалтерского учета денежных средств.
Основной целью данной работы является изучение действующей практики бухгалтерского учета на примере конкретного предприятия, выявление имеющихся недостатков на данном участке учетной работы и разработка плана аудиторской проверки операций с денежными средствами на предприятии.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение... 3
Глава 1. Методика аудита операций с денежными средствами.. 6
1.1. Цели и задачи проверки.. 6
1.2. Нормативная база проверки 10
1.3. Документы хозяйствующего субъекта... 15
Глава 2. Результаты аудиторской проверки операций с денежными средствами в ОАО «ЗЗГТ»..
21
2.1. Оценка существенности бухгалтерских ошибок.. 21
2.2. Оценка эффективности и надежности системы внутреннего контроля
26
2.3. Оценка аудиторского риска и принятие решения об использовании выборки...
32
2.4. План и программа аудита 36
2.5. Отчет по результатам проверки.. 40
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля операций с денежными средствами.
46
Заключение... 50
Список литературы.. 52
Приложения

Список использованной литературы:


1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. от 26.11.2002)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 №34Н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина России от 09.12.98 №60Н (в ред. от 30.12.99).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 №43Н.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по применению, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 №94Н.
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 №60Н.
8. Правила оказания услуг телефонной связи, утвержденные постановлением Правитльства РФ от 26.09.97 №1235 (в ред. от 14.01.2002.).
9. Указание Минсвязи России «О порядке взаимодействия операторов электросвязи и органов Госсвязьнадзора России по вопросу обеспечения реализации статьи 136.1 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях» от 13.02.97 №21-у.
10. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001г. (в ред. ФЗ от 14 декабря 2001 г. №164-ФЗ);
11. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. №128-ФЗ.
12. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».
13. Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. №190.
14. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2002 г. №409 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».
15. Положение о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 3 июня 2002 г. №47-н).
16. Порядок предоставления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков (Приказ МФ РФ от 27 октября 1999 г. №69н).
17. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Протоколы №1 от 9 февраля 1996 г., №6 от 25 декабря 1996., №2 от 22 января 1998 г., №4 от 15 июля 1998 г., №2 от 18 марта 1999., №3 от 27 апреля 1999 г., №5 от 20 августа 1999 г., №6 от 20 октября 1999 г..
18. 6 федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (утверждены Постановлением правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696).
19. Апель А. Справочник юриста по бухгалтерскому учету и налогообложению. СПб: Питер, 2002. 304с.
20. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации. // «Аудиторские ведомости», N 7, 2001
21. Аудит: Учебник для вузов / В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В.Сотникова и р.; Под ред.проф. В.И.Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ ДАНА, Аудит, 2004. 583с.
22. Вагапова А.Е. Основные принципы формирования учетной политики по бухгалтерскому учету. // Справочник экономиста №11, 2004.
23. Земсков В.В. Оценка аудиторского риска. // «Аудиторские ведомости», 2007, N 3
24. Методика проверки учета денежных средств. // «Аудиторские ведомости», N 3, 2000
25. Рогуленко Т.М. Аудит. М.: Экономистъ. 2005. - 378с.
26. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации.- № 2.- 2005. - с.13