Методы налогового планирования на предприятии.

1. Теоретические основы организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса
1.1 Сущность и этапы процесса налогового планирования на предприятии
Стремление плательщиков снизить налоговую нагрузку представляет собой реакцию на любые фискальные мероприятия государства, которая яв¬ляется вполне естественной, поскольку обусловлена попыткой собственника в той или иной форме, тем или иным способом защитить свое имущество, капитал и доходы от любых посягательств. Данное явление объективно и не зависит от государственного строя, формы правления, качества налоговых за¬конов и общественной морали. Оно обусловлено основной функцией налогов – фискальной, а также экономико-правовым содержанием налога - легальным (на основании закона), принудительным и обязательным изъятием части соб¬ственности граждан и их объединений для государственных (публичных) нужд.
В свою очередь, налоговое законодательство дает возможность для по¬иска путей снижения налоговых выплат, в частности:
– освобождение от уплаты налогов;
– понижение налоговых ставок;
– изъятие из обложения определенных элементов объектов налогообло¬жения;
– применение различных вычетов;
– применение необлагаемого минимума объекта налогообложения;
– наличие различных источников отнесения расходов и затрат (вычеты, возмещения, увеличение стоимости имущества);
– наличие пробелов в налоговых законах, то есть нечеткость и расплыв¬чатость формулировок, позволяющих по-разному толковать одну и ту же пра¬вовую норму.
Налоговое планирование – это понятие, охватывающее «налоговую ми¬нимизацию» и «налоговую оптимизацию».
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельно¬стью в рамках иной стратегии его экономического развития, представляю¬щая собой процесс системного использования оптимальных законных нало¬говых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. При этом в понятие будущего финансо¬вого состояния, кроме общепринятых в настоящее время показателей, целе¬сообразно также включать уровень налогового бремени и налогового по¬тенциала.
В широком понимании процесс налогового планирования на уровне хо¬зяйствующего субъекта, согласно И. М. Александрову, можно подразде¬лить на четыре этапа [7. с. 92].
На первом этапе решается задача выбора предпринимательской дея¬тельности, ее организационно-правовой формы. Например, предприятие осуществляет торговую деятельность, реализуя продукты или медицинские товары. Согласно налоговому законодательству, в сфере торговли медицин¬скими товарами имеется значительное количество льгот в сравнении с тор¬говлей продуктами. Еще большее количество льгот имеется, если предпри¬ятие зарегистрировано в оффшорной зоне.
На втором этапе решается задача о выгодном, с налоговой точки зре¬ния, расположении как самого предприятия, так и его структурных подразде¬лений (регионы, свободные экономические и оффшорные зоны).
На третьем этапе налогового планирования изучается возможность максимально полного и правильного использования льготного налогообло¬жения, снижения объемов налоговых платежей с учетом возможности за¬ключения выгодных сделок, наличия финансовых и трудовых ресурсов, зна¬ния налогового законодательства и других условий.
На четвертом этапе учитывается рациональное размещение финансо¬вых средств и активов предприятия с учетом знания рынка.
В зависимости от длительности периода и решаемых задач налоговое планирование можно подразделить на тактическое и стратегическое. Такти¬ческое налоговое планирование призвано решать задачи третьего этапа, имеющие текущий характер. Стратегическое планирование определяет долговременный курс предприятия в области легального снижения налого¬вых расходов на основе глубокого знания налогового законодательства и пре¬дусматривает решение задач, которые поставлены на первом, втором и треть¬ем этапах налогового планирования.
Содержание налогового планирования в узком смысле означает орга¬низацию и методику расчета объемов конкретных налогов предприятия на очередной финансовый год и среднесрочное планирование (на 3 года).
Как зарубежные, так и отечественные исследователи под налоговым планированием понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей [31. c.38; 57. c. 51; 61. c.44].
На основе приведенного выше теоретического анализа аргументируем собственную позицию. Налоговое планирование тесно связано с планирова¬нием всех экономических процессов организации и представляет собой часть управления ее финансово-хозяйственной деятельностью, включающую сис¬тему выработки и принятия управленческих решений в области финансов, упорядочивание хозяйственной деятельности с целью снижения налоговых платежей и развития организации в соответствии с действующим налоговым законодательством России. Она вбирает в себя всю совокупность действий, связанных с оценкой организацией своих налоговых обязательств по прини¬маемым решениям. Ведь, в конечном итоге, организацию интересуют не са¬ма по себе величина уплачиваемых налогов, а эффективность ее финансово- хозяйственной деятельности и роль налоговых обязательств в достижении поставленной цели.

Введение 4
1. Теоретические основы организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса 6
1.1 Сущность и этапы процесса налогового планирования на предприятии 6
1.2 Система налогообложения предприятий малого бизнеса в России 11
1.3 Классификация методов определения налоговой нагрузки, как показателя оценки эффективности налогового планирования на предприятии 16
2. Современное состояние и направления налогового планирования на предприятии СКС 21
2.1 Анализ современной структуры налогообложения предприятий малого бизнеса в России 21
2.2 Анализ налогообложения на малом предприятии СКС на примере ресторана «Кармен» 27
2.3. Расчет единого налога на вмененный доход и применение общего режима налогообложения на малом предприятии СКС 36
3. Совершенствование методов налогообложения на малых предприятиях ..46
3.1. Текущая экономическая ситуация в России по применению УСН малыми предприятиями ……………………………………………………………………46
3.2. Предложения по оптимизации налоговой нагрузки малых предприятий…52
Заключение 58
Список использованной литературы 61
Приложения ……………………………………………………………………..67

1. Налоговый кодекс РФ
2. Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 30.07.2010).
3. Федеральный закон от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 05.07.2010)
4. Федеральный закон от 8.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. от 23.12.2010)
5. Приказ Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 13.11.2009 г. №465 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год»
6. Постановление Коломинской городской Думы от 19.10.2005 г. №258 (в ред. от 22.10.2010 №987) «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Коломна»
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по направлению «Экономика» и экон. спец. / И.М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2010. - 226 с.
8. Алиев Б.Х. Кредитная и налоговая политика в отношении малого предпринимательства в РФ / Б.Х. Алиев, Н.Г. Гаджиев, А.М. Алклычев // Финансы и кредит. - 2008. - № 42. - С. 3-7.
9. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Экономика туризма: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 175 с.
10. Боголюбов В.С., Орловская В.П. Экономика туризма. – 2-е изд. – М.: Академия, 2008. – 192 с.
11. Бутко И.И., Ситников Е.А., Ушаков Д.С. Туристический бизнес: основы организации. – изд. 2-е. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 384 с.
12. Горбылева З.М. Экономика туризма. Учеб. пособие. – Мн.: Изд-во БГЭУ, 2009. – 480 с.
13. Гуляев В.Г. Туризм: экономика и социальное развитие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 304 с.
14. Дементова Т.А. Проблемы налогообложения малого бизнеса / Т.А. Дементова // Финансы. - 2007. - № 7. - С. 76-77.
15. Дурович А.П. Организация туризма: учеб. пособие/ А.П. Дурович, Н.И. Кабушкин, Т.М. Сергеева и др. – Мн.: Новое знание. – 2007. – 632 с.
16. Евстигнеев E.H. Викторова Н.Г. Основы налогообложения и на¬логового законодательства. - СПб.: Питер. - 2010. - 300 с.
17. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по направлению «Соц.-эконом. образование» / Е.Н. Евстигнеев. - 5-е изд. - СПб. : Питер, 2008. - 304 с.
18. Егоренков Л.И. Экология туризма и сервиса: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 208 с.
19. Егорова Н.Е., Майн Е.Р. Малый бизнес в России: экономический анализ и моделирование. М., ЦЭМИ РАН, ИСЭПН РАН, 2008. 87 с
20. Ильина Е.Н. Туроперейтинг: организация деятельности: учебник/ Е.Н. Ильина. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 256 с.
21. Кадушин А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) Теория и практика финансового анализа. // Электронный ресурс: http://www.cfm.ru/taxes/how-much- taxes.shtml
22. Квартальнов В.А. Менеджмент туризма. Туризм как вид деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 288 с.
23. Козлова О.Л., Применение упрощенной системы налогообложе¬ния для субъектов малого предпринимательства // Финансы. - 2006. - №9. С. 24
24. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса / А.И. Косолапов // Финансы. - 2009. - № 12. - С. 35-38.
25. Малис Н.И., Веселова А.В., Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы // Финансы. — 2005. - №1. С. 18
26. Малое предпринимательство. Сборник нормативных актов / под ред. А.С. Колыванов. - М. : А-Приор, 2008. - 175 с.
27. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. - 7-е изд., перераб. - М. : Омега-Л, 2008. - 302 с.
28. Материалы о состоянии и развитии малого предпринимательства в Ставропольском крае. Министерство экономического развития и торговли Ставропольского края. Ставрополь, 2006 - 257
29. Мачульская О.В., Балацкий Е.В., Особенности малого предпри¬нимательства в России // Проблемы прогнозирования. - 2006. - №2. С. 25
30. Менеджмент туризма: Экономика туризма: Учебник/ В.А. Козырев, И.В. Зорин, А.И. Сурин и др. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 320с.
31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит» и «Мировая экономика» / Н.В. Миляков ; Фин. акад. при Правительстве РФ. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 519 с.
32. Михайлов В.И., Салин В.Н. Малый бизнес: финансы и страхова¬ние // Финансы. 2006. - №5. С. 25
33. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. A.B. Брызгалина. - М.: Аналитик-пресс, 2007. - 608 с.
34. Налоги и налогообложение. А.Е. Сердюков, Е.С. Вылкова, A.J1. Тарасевич, изд-во: Питер. -2005. - 451 с.
35. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / А.Я. Барабаш [и др.]; под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд., доп. - СПб. : Питер, 2009. - 522 с.
36. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И.Г. Русаковой - 5-е изд., доп. – М.: Юнити, 2008. - 502 с.
37. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит» / под ред. Б.Х. Алиева. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 448 с.
38. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Финансы, денежное обращение и кредит» / И.А. Майбуров [и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с.
39. Налоги: практика налогообложения: учеб.-метод. пособие для вузов / Д.Г. Черник [и др.]; под ред. Д.Г. Черника. - М. : Финансы и статистика [и др.], 2008. - 367 с.
40. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. для вузов по спец. «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит» / В.Г. Пансков. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 494 с.
41. Папирян Г.А. Международные экономические отношения. Экономика туризма. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 208 с.
42. Паскачев А.Б. Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян P.A. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2009.
43. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по спец. «Налоги и налогообложение» / А.Б. Паскачев. - М. : Высш. образование, 2008. - 384 с.
44. Паскачев А.Б., Саакян P.A. О налоговом паспорте субъектов РФ // Налоговый вестник. - 2007. - №12
45. Рагимов, С. Н. Налогообложение малого предпринимательства / С.Н. Рагимов. - М. : Кн. ред. «Финансы», 2007. - 112 с.
46. Ровенский Ю.А. Эволюция малого предпринимательства в Рос- сии,// Социально-политический журнал. - 2006. - №2
47. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Мировая экономика», «Бух. учет, анализ и аудит» / А.Ю. Рыманов. - 2-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 330 с.
48. Савояров Н. Помощь в преодолении кризиса// Туризм: Практика. Проблемы. Перспективы. – 2009. – № 9. С. 28 – 29.
49. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - 2-е изд. - СПб. : Питер, 2008. - 702 с.
50. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для сред. проф. образования по спец. «Экономика и упр.» / О.В. Скворцов. - 7-е изд., испр. и доп. - М. : Академия, 2009. - 223 с.
51. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация нало¬гообложения // Налоговый вестник. -2010. - № 9. с. 130.
52. Сорокина В. Малый бизнес по-британски. МЭМО. 2007. - №10. -
53. Степанчук Н.М., Порядок применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.\\\\ Консультант. — 2006. - №13
54. Тактаров Г.А. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: учеб. пособие для вузов по спец. «Финансы и кредит» / Г.А. Тактаров, Е.М. Григорьева. - М. : Финансы и статистика, 2008. – 256 с.
55. Ушаков Д.С. Технология выездного туризма: учеб. пособие. – Ростов н/Д: МарТ, 2005. – 384 с.
56. Черевичко Т.В. Экономика туризма. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 364 с.
57. Черник Д.Г. и др. Основы налоговой системы: Учебное посо¬бие. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 422 с.
58. Шестоперов A.M. Динамика развития малого предприниматель¬ства в регионах России в 2006 г. Ежеквартальный информационно- аналитический доклад. Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства, февраль 2007 год.
59. Экономика и организация туризма: международный туризм: Учеб. пособие/ Е.Л. Драчева, ЮВ. Забаев, Д.К. Исмаев и др.; под ред. И.А. Рябовой, Ю.В. Забаева, Е.Л. Драчевой. – 3-е изд., испр. и доп. – М.:КНОРУС, 2009. – 586 с.
60. Юрасова И.Н. Налоговое планирование как инструмент финансо¬вого менеджмента организации // Актуальные проблемы управления - 2005: Материалы международной практической конференции: Вып. 3 / ГУУ - М., 2005.-309 с.
61. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, пере¬работано и дополнено. - М.: ИНФРА- М, 2009, - 429 с.