Мировой опыт налогообложения и его значимость для России (опыт НДС) .

Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного зна¬чения.
С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискус¬сия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно: современ-ная отечественная система налого¬обложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым усло¬виям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить дохо¬ды бюджета. В результате этих преобразований сложилась трех¬уровневая налоговая система с фискальным характером, не ори-ентированная на стабилизацию социальной ситуации в общест¬ве и стимулирование развития отечественного производства или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой системы характерны низкая эффективность и отторже¬ние как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адек¬ватной современному рыночному образу мышления функцио¬нальной направленности государственной налоговой политики.
Западные страны формировали свою экономическую политику в течении столе-тий принципами, опираясь на сис¬тему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика веду-щих индустриальных держав демонстрирует по¬следовательную тенденцию использо-вания налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифициро¬ванно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального разви-тия экономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночной эко¬номики произошли значительные перемены, изменились цели и методы государственной экономической политики, а также ме¬ханизм налогового регулирования.
Современная налоговая система характеризуется необычай¬ной изощренностью форм и методов обложения и исключитель¬ным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины, хотя в их понимании и при¬менении в налоговой политике имеются существенные различия.
Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были зало-жены в конце 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих за¬конов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в це¬лом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюд¬жеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вме¬сте с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преоб¬разований, присущие налоговой системе недостатки станови¬лись все более и более заметными, а ее несоответствие проис¬ходящим в экономике изменениям все более и более очевид¬ным.
С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть Налогово¬го кодекса Российской Федерации. Этот документ регла¬ментирует важнейшие положения налоговой системы Рос¬сии, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь ком¬плекс взаимоотношений государства с налогоплательщика¬ми и их агентами.
Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные НДС, ак-цизам, налогу на доходы физичес¬ких лиц, единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу с продаж.
Налоговый кодекс призван стать и непременно станет прак¬тически единствен-ным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимо-отношений налого¬вых органов и налогоплательщиков и кончая порядком рас¬чета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Налоговый Кодекс – это новый этап в формировании налоговой системы Российской Федерации, который приближает ее к мировой модели налогообложения. Налоговый Кодекс призван вывести на качественно новый уровень взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Одним из основополагающих налогом в налоговой системе Российской Федера-ции является налог на добавленную стоимость (НДС). Федеральным законом «О феде-ральном бюджете на 2002 г.» на долю НДС запланировано поступление в федеральный бюджет в размере 774 млрд. руб., что составляет 36,4% от всех доходных поступлений или 44,8% налоговых доходов в федеральный бюджет в 2002 г. Этот налог является главным источником пополнения казны государства. НДС является одной из наиваж-нейших составляющих налоговой системы, отличающийся сложностью введения и просчетом последствий, о чем свидетельствует опыт введения НДС в России.
НДС облагаются все стадии производства и распределения товара вплоть до розничной тор¬говли. Являясь по существу налогом на потребление, НДС обеспе¬чивает регулярное поступление финансовых средств в казну и позволяет охватить все сферы производства и реализации валово¬го внутреннего продукта. Более того, по сравнению с подоход¬ным налогом НДС более нейтрален по отношению к сумме дохо¬дов конкретного предпринимателя и тем самым увеличивает сти¬мулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налого¬плательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.
Сегодня НДС используется в большинстве европейских госу¬дарств, во всех странах Европейского сообщества, Японии, Ин¬дии, Индонезии, Бразилии, Колумбии, Греции и других странах Юго-Восточного региона, Африки и Америки.
В странах Азии, Африки, Центральной и Южной Америки введение НДС вы-явило ряд новых форм применения этого налога, продемонстрировало гибкость и воз-можность ис¬пользования различных модификаций методологии НДС.
Широкое распространение НДС обусловлено, несомненно, и большими возмож-ностями этого налога по увеличению налого¬вых доходов. Сокращая или полностью заменяя некоторые нало¬ги, он не только увеличивает, но и стабилизирует поступления в бюджет, делает их непрерывными. Вместе с тем использование НДС в качестве денежной машины, способной удовлетворить любой дефицит в бюджете за счет повышения ставок налога, свя¬зывается с опасениями в чрезмерном росте государственного сек¬тора. Кроме того, существуют опасения, что этот налог даст по-литикам возможность расширить свое влияние. Но, несмотря на все эти «побочные явления», все большее количество стран, оза¬боченных поиском путей финансирования растущих государст¬венных расходов, стремится найти выход в налоге на потребление и склоняется к введению НДС.
При написании дипломной работы были исследованы налоговые системы развитых стран и мировой опыт налогообложения, очень необходимый России для совершенствования и реформирования налогового законодательства.
Структура работы состоит из трех разделов.
В первом разделе освещены налоги в качестве инструмента регулирования со-временной рыночной экономики, а также роль и функции налоговой системы.
Во втором разделе раскрыты системы налогообложения в развитых странах, та-ких как США, Германия, Франция, Великобритания и Швеция с учетом регулирования основных функций налогового механизма, а так же систематизация налогового регулирования рыночного хозяйства на общенациональные и местные налоги этих стран.
В третьем разделе освещены результаты применения НДС в мировой и россий-ской практике, вопросы реформирования новой налоговой системы РФ с вступлением в свет нового законодательного документа – Налогового Кодекса РФ и, самое основное - модель эффективной налоговой системы в России.

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………….. 3
ГЛАВА I. Налоги в рыночной системе хозяйствования …………………………. 6
1.1. Налоги как инструмент регулирования рыночной экономики ……….………. 6
1.2. Роль и функции налоговой системы .…………………………………………… 11
ГЛАВА II. Системы налогообложения в развитых странах …………………….. 16
2.1. Действия налогового механизма регулирования рыночной
экономики…………………………………………………………………………
16
2.2. Общенациональные налоги .…………………………………………………….. 20
2.3. Местные налоги .…………………………………………………………………. 42
ГЛАВА III. Актуальные вопросы формирования современной
Российской налоговой системы ……………………………………………………...
52
3.1. Концептуальный подход к созданию модели эффективной
налоговой системы в России …………………………………………………….
52
3.2. Опыт использования налога на добавленную стоимость в
мировой и российской практике ..……………………………………………….
58
3.3. Налоговый кодекс – новый этап в формировании налоговой
системы Российской Федерации ………………………………………………..
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………………... 82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………... 85
ПРИЛОЖЕНИЕ ………………………………………………………………………... 88

1. Барулин С.В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообло-жения и инструмент налоговой политики // Финансы. – 2002. – №2. – С. 39-42.
2. Бюджет страны – суть и содержание государственной политики // Финансы. – 2001. – №5. – С. 7-18.
3. Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями. – М.: 2000. – 496 с.
4. Волков А.М. Швеция: социально-экономическая модель. – М.: Мысль, 1991. – 188 с.
5. Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. – 2001. – №10. – С. 31-33.
6. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. – 2001. – №8. – С. 36-39.
7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 1997. – 375 с.
8. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. посо-бие – М.: ИНФРА-М, 1999. – 120 с.
9. ФЗ от 27 декабря 1991 г., «Об основах налоговой системы в Российской Фе-дерации»
10. ФЗ от 26 марта 1998 г. № 42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1998/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/42FZ26031998/42FZ26031998000.htm
11. ФЗ от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1999/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/36FZ22021999/36FZ22021999000.htm
12. ФЗ от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» //http://www.budgetrf.ru/Publications/2000/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/227FZ31121999/227FZ31121999_short00.htm
13. ФЗ от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2001/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/150FZ27122000/150FZ27122000_short00.htm
14. ФЗ от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2002/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/194fz30122001/194fz30122001000.htm
15. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. посо-бие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 215 с.
16. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. – 432 с.
17. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог (взнос). Книга 1 / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. Изд. 2-е перераб. и доп. – М.: Аналитика-Пресс, 2001. – 704 с.
18. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах // Налоговый вестник. – 1998. – №9. – С. 5-8.
19. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. – М.: Фонд «Правовая культура», 1995. – 239 с.
20. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 544 с.
21. Налоговая система во Франции. 2-е изд. – Б.м.: Посольство Франции в
Москве, Мин-во Иностр. Дел и др.,1993. – 47 с.
22. Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. – М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. – 295 с.
23. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. – Принят Государ-ственной Думой 16 июня 1998 г. (в ред. Федеральных Законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_1.rtf
24. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – Принят Государ-ственной Думой 19 июля 2000 г. (в ред. Федеральных Законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_2.rtf
25. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е Румянцева, Н.Н. Демчук. – Мн.: Армита – Маркетинг - Менеджмент, 2000. – 359 с.
26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2001. – 448 с.
27. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Фи-нансы. – 2001. – №1. – С. 24-27.
28. Соколинский В.М., Костюк А.Н. Эволюция налоговой политики: опыт Гер-мании // Финансы. – 2001. – №5. – С. 60-62.
29. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в Мировой экономике / Под ред. С.Ф. Сутырина. – СПб.: Полиус, 1998. – 577 с.
30. Холева С.Н., Осетрова Н.И. О Налоговом кодексе // Налоговый вестник. – 1998. – №9. – С. 13-19.
31. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 383 с.
32. Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. – 2001. – №3. – С. 24-25.
33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФА-М, 2001. – 576 с.
Литература на английском языке
34. Frenkel J., Razin A., Yuen C. Fiscal Policies and the World Economy. 3rd ed. – MIT Press, 1996. – 544 pp.
35. Gravelle J. The Economic Effects of Taxing Capital Income. – MIT Press, 1994. –368 pp.
36. Jurinski J.J. Tax Reform: A Reference Handbook. – A B C-CLIO, Inc., 2000. – 250 pp.
37. Kay J., King M. The British Tax System. 6th ed. – Oxford University Press, Inc., 1996. – 280 pp.
38. Ricardo D. The Principles of Political Economy and Taxation. – Prometheus Books, 1996. – 305 pp.
39. Sullivan M.A. Changing America\'s Tax System: A Guide to the Debate. – Wiley, John & Sons, Inc., 1996. – 304 pp.