Налог на добавленную стоимость налоговая база порядок начисления.

Введение

Актуальность темы исследования. Налогу на добавленную стоимость (НДС) традиционно уделяется особое внимание при формировании мер в области налоговой политики. Данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, соответственно любые проблемы с его администрированием чрезвычайно актуальны как для государства, так и для налогоплательщиков.
Несмотря на общее увеличение доли добавленной стоимости в ВВП, наблюдается опережающий рост сумм вычетов (возмещения) НДС по сравнению с увеличением суммы начисленного налога. Помимо того что на рост возмещения НДС влияет ряд факторов, например увеличение материальных затрат на единицу реализуемой продукции, изменение налогового законодательства, существует и другая причина – применение откровенно криминальных схем ухода от уплаты НДС. Соответственно, данный факт приводит к недополучению государством сумм налога в крупных размерах. По оценкам налоговых органов, в результате необоснованных вычетов бюджет ежегодно теряет до трети поступлений НДС, при этом рост возмещения НДС по экспортным операциям превышает рост объема экспорта.
Потери бюджета Российской Федерации от уклонения уплаты (необоснованного возмещения) НДС из бюджета, по оценкам экономистов Всемирного банка, составляют до 2% ВВП.
Таким образом, если ВВП в 2006 г. составил 26 781,1 млрд р., то соответственно потери бюджета – 535,6 млрд р. Несмотря на огромное число поправок, вносимых в законодательные акты, объем вопросов, касающихся НДС, не уменьшается. Более того, каждое изменение приводит к появлению новых проблем, неоднозначная трактовка налоговых норм приводит к тому, что споры по этому налогу составляют основную долю всех налоговых дел, рассматриваемых в арбитражных судах.
ФНС России видит выход из создавшегося положения в простом механическом наращивании средств документального контроля, однако такой подход фактически является неэффективным по причине практического характера.
Суть заключается в том, что методика взимания НДС предполагает исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет, и НДС, возмещаемого из бюджета. Это и предопределило, на взгляд автора дипломной работы, основную проблему в отношении НДС, которая выражается в необоснованном занижении налога к уплате в бюджет, в том числе и при помощи манипуляций с ценами на реализуемые товары (работы, услуги).

Введение 2 1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость в РФ 6 1.1. Сущность и понятие налога на добавленную стоимость 6 1.2. Плательщики, объект налогообложения и порядок определения налоговой базы 9 1.3. Порядок исчисления налога 15 2. Организация учета расчетов с бюджетом по НДС в ООО «Современная упаковка» 27 2.1 Характеристика предприятия 27 2.2. Финансовый анализ ООО «Современная упаковка» 29 2.3. Постановка учета расчетов с бюджетом по НДС 32 2.4. Система внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС 40 3. Совершенствование налога на добавленную стоимость в системе налогообложения России 45 3.1. Пути совершенствования налога на добавленную стоимость 45 3.2. Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС в ООО «Современная упаковка» 47 Заключение 60 Список использованной литературы 64

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. М.: ЭКМОС, - 2007.
2. Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 \"Об основах налоговой системы в РФ\"
3. Федеральный закон \"О налоговых органах в Российской Федерации\"
4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года . –М. : Эксмо, 2008.-832 с – (Российское законодательство).
6. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2007.
7. Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 26.03.2005)
8. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
9. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
10. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).
12. Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и
сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783
13. Письмо ФНС России от 24.01.2007 № ЩТ-6-23/35
14. Письмо МНС России — № ФС-6-10/352 от 27.03.2003 \"О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России N БГ-3-10/98 / 197 / 22н\"
15. Приказ Министра РФ по налогам и сборам от 31.10.2000 г. № БГ-3-12/375
16. Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -384с.
17. Бухгалтерский учёт. Учебник под ред. Соколова. М.: Изд-во: «Проспект».2005.-317с.
18. Горина Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001.
19. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2005.
20. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2005.
21. Козлова Е.П. бухгалтерский учет – 2005г.
22. Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсант-daily, 2001/№16;
23. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств -2005г.
24. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 2005 г.
25. Налоги. Д.Г. Черник. Учебное пособие для студентов ВУЗов. Москва, «Финансы и статистика», 2006 г.
26. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года . –М. : Эксмо, 2008.-832 с – (Российское законодательство).
27. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 464 с.
28. Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 г. // Главбух. – 2009. - №2 . – с. 92
29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2005. – 374 с.
30. Перов А.В. Налоги и налогообложение – 2005г
31. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2005.
32. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»
33. Семинар для бухгалтера // Главбух. – 2008. - №2.
34. Учетная политика организаций на 2008 год. Под ред. Касьянова А.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 288 с.
35. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004. – 546 с.;
36. Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008.
37. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.