Налог на имущество предприятий и организаций, порядок исчисления налоговой базы, расчета налога и уплаты в бюджет.

ВВЕДЕНИЕ Налог на имущество предприятий – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении. Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу. Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость. Вышеизложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства. Кроме этого, немаловажен и тот факт, что глава 30 НК РФ, устанавливающая новые правила расчета и уплаты налога на имущество предприятий, вступила в действие 1 января 2004 года, существенно изменив некоторые важные положения порядка рассматриваемого вида налогообложения. Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства. Цели исследования – теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения предприятий, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организаций. Для достижения целей ставились следующие задачи: - определить принципы и дать характеристику имущественного налогообложения; - установить субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты налога на имущество; - проанализировать особенности порядка имущественного налогообложения; - исследовать вопросы оптимизации налога на имущество; - рассмотреть перспективы развития налогообложения имущества.

ВВЕДЕНИЕ 3 1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО И ПРОБЛЕМЫ ЕГО ВЗИМАНИЯ 5 1.1 Исторический аспект имущественного налогообложения предприятий и организаций 5 1.2 Проблемы исчисления налога на имущество 10 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 16 3. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО 29 3.1 Состав и структура уплачиваемых налогов и их роль в экономике предприятия 29 3.2 Характеристика объекта обложения и порядок исчисления налоговой базы 38 3.3 Порядок уплаты налога на имущество на предприятии. Налоговая отчетность 48 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 56 ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………58

1. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. 2. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы // Двойная запись. 2005. № 11. 3. Бойко Л.П. Уценка основных средств как способ минимизации налога на имущество // В курсе дела. 2006. № 8. 4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2004. 5. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2005. – С.256. 6. Гражданское право: учеб.: в 2 т. - 2-е изд., перераб. и доп. / Отв. ред. проф. Е.А. Суханов. – М.: Издательство БЕК, 2005. Т.II. Полутом 2. 7. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры // Налоговый учет для бухгалтера. 2005. № 4. 8. Ковтун Е. Минимизация налога на имущество // Директор-инфо. 2003. № 36. 9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005. 10.Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2005. 11.Кучеров И.И. Налоговое право России. – М., 2004. 12.Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. – М.: Юристъ, 2005. 13.Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий // Финансовый директор. 2006. № 6. 14.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд., пепераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. 15.Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ (постатейный) / Под ред. Зимин А.В. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. 16.Налоги и недвижимость // Услуги и цены. 2005. № 23. 17.Налоговое право России: Учебник / Под ред. Л.В. Сальниковой, И.Д. Еналеевой. – М.: Юстицинформ, 2005. 18.Пономарева Т.Т. Новый налог на имущество. – М.: «НалогИнфо», 2005. 19.Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: «Питер», 2005. 20.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2005. 21.Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение малых предприятий. – М.: «Финансы и статистика», 2005. 22.Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на имущество. – М.: «ФБК-Пресс», 2005.