Налог на прибыль организаций и пути его совершенствования в условиях современной экономики.

ВВЕДЕНИЕ На современном этапе экономики каждому государству для выполнения своих функций необходимо устойчивое финансовое положение. Основным источником доходов бюджета любого государства являются налоги. Необходимость перехода к стабильному экономическому росту потребовала преобразования всей налоговой системы Российской Федерации (РФ), в частности, совершенствования налогообложения прибыли организаций. Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами. В современных рыночных условиях одним из самых значимых налогов является налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций – это налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно–правовых форм хозяйствования, который по объемам взимания в России занимает второе место после НДС. При исчислении налога на прибыль возникает много трудностей, например, связанных с определением прибыли для целей налогообложения и отличием её от экономической прибыли. Многие организации не видят здесь большой разницы и допускают ряд ошибок, влекущих за собой немало негативных для них последствий. Это обуславливает необходимость изучения прибыли во всех её аспектах. На выбор темы дипломной работы повлияло то, что налогообложение прибыли организаций претерпевает ряд изменений, например, таких как введение новых правовых институтов «консолидированная группа налогоплательщиков» и «инвестиционное товарищество», требующих научного осмысления. Недостаточность исследования налога на прибыль организаций, трудный расчет налоговой базы по данному налогу, конфликты интересов, возникающие между налоговыми органами и налогоплательщиками налога на прибыль – все это требует качественного анализа и выработки направлений его совершенствования. Проводимые государством изменения налогообложения прибыли охватывают лишь поверхностные проблемы в данной области. Актуальность выбранной темы обусловлена также и тем, что при взимании налога на прибыль существует ряд проблем: как у налогоплательщиков, так и у налоговых органов. В связи с этим, существует объективная необходимость выявить такие пути развития налога на прибыль организации, при реализации которых будут достигнуты интересы, как налогоплательщиков, так и налоговых органов. Цель данного исследования заключается в выявлении существующих проблем и разработке основных направлений совершенствования налога на прибыль организаций в условиях современной экономики. Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие задачи: 1. рассмотреть прибыль как экономическую категорию и как объект налогообложения; 2. исследовать характеристику элементов налога на прибыль организаций и порядок формирования налоговой базы по данному налогу; 3. рассмотреть налоговый учет как основу для формирования налоговой базы по налогу на прибыль; 4. рассмотреть организационную характеристику ИФНС России № 35 по г. Москве, на примере которой проводится исследование; 5. проанализировать динамику поступлений налога на прибыль организаций в инспекцию; 6. проанализировать задолженность по налогу на прибыль организаций в инспекции; 7. выявить основные проблемы налогообложения прибыли организаций на современном этапе; 8. предложить пути совершенствования налога на прибыль организаций в современных экономических условиях. Объектом исследования служат фискальные отношения по поводу взимания налога на прибыль организаций. Предмет данного исследования - механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Субъектом является ИФНС России № 35 по г. Москве. При написании данной работы были использованы следующие методы исследования: монографический, аналитический, логический, статистические методы и метод сравнения. При написании ВКР использовались законодательные, нормативно-правовые акты РФ, работы ведущих отечественных ученых по исследуемой проблеме, статьи периодической печати, данные статистических органов, данные статистической налоговой отчетности ИФНС России№ 35 по г. Москве. Структура ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, изложенных на 70 страницах основного машинописного текста. Работа включает в себя 3 рисунка и 8 приложений. Библиографический список литературных источников включает в себя 50 наименований.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………..………………………………3 ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ……………………..……………………………...6 1.1. Прибыль как экономическая категория и как объект налогообложения………..………………………….………………..…...6 1.2. Характеристика элементов налога на прибыль организаций и порядок формирования налоговой базы по данному налогу…………………12 1.3. Налоговый учет как основа для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций………………………………………………..18 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ИФНС №35 Г. МОСКВЕ)……………….25 2.1. Организационная характеристика инспекции: структура, основные задачи и функции ………………………………………………………………..25 2.2. Анализ динамики поступлений налога на прибыль организаций……31 2.3. Оценка задолженности по налогу на прибыль организаций в бюджетную систему…………………………………………………………...40 ГЛАВА 3.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКИ.……………………………………………...47 3.1. Проблемы налогообложения прибыли организаций на современном этапе………………………………………………………………47 3.2. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли организаций……………………………………………………………56 ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..62 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….66 ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….70

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2012 г) 2. Федеральный закон от 22.07.2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» 3. Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» 4. Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе» 5. Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 г .№ 779 «О создании на территории г. Москвы особой экономической зоны технико-внедренческого типа» 6. Закон города Москвы от 5.07.2006 г. №31 «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций-резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград»» (в ред. Закона г. Москвы от 20.10.2010 N 42) 7. Александров А.В. Налоги и налогообложение: учебник./ И.М. Александров.-Изд. 7-е., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2009 – 317 с. 8. Брызгалин А.В. Налоговые проверки: виды, процедуры, ограничения. – М.: Эксмо, 2011. - 160 с. 9. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие— 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование). 10. Климова М.А. Налоги и налогообложение.: Учеб. пособие.- 5-е изд.- М.: РИОР, 2009.- 200 с. 11. Краснопрелова О.А. 2012: новое в налогообложении. – М.: МФПУ "Синергия", 2012 – 224 с. 12.Лыкова Л.Н. Налоги в России: учебник для вузов/МГУ им. М.В. Ломоносова. Экономический факультет.Кафедра социально-экономических проблем. – М:БЕК, 2010. – 336 с. 13. Маркс К. Капитал. – М.:соцэкгиз., 1952. – 365 с. 14. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. 8-е изд., перераб. и доп. – М.:Омега-Л, 2010. – 302 с. 15. Меркулова Т.А. Налогообложение: учебное пособие. – Ульяновск: Ул. ГТУ, 2009 – 112 с. 16. Миляков И.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.:Инфра-М,2008. – 304 с. 17. Найт Ф.Х. Риск, неопределённость и прибыль/ пер. с англ. – М.: Дело, 2007. – 360 с. 18.Неминущая Н.Е. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов. – М.: МГТУ им. Баумана, 2011. – 413 с. 19. Синельников-Мурылев С.Г. Совершенствование налога на прибыль организаций в Российской Федерации в среднесрочной перспективе. – М.: издательство Института Гайдара, 2011 – 264 с.:ил. 20. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.:Эксмо, 2007. – 960 с. 21. Шумпетер Й.А. Теория экономического развития. – М.: соцэкгиз, 1982. – 281 с. 22. Перов А.В.. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.:Юрайт., 2010. – 555 с. 23. Цепилов Е.С., Нестеренко С.А. Налоговый учет. – М.:Феникс, 2008 – 412 с. 24. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов под. ред. Алиева Б.Х. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: финансы и статистика, 2008. – 448 с.