Налоги и налогообложение в странах ЕС.

ВВЕДЕНИЕ

Одной из особенностей конца XX столетия стало динамичное развитие процес-сов интернационализации экономики, которое привело к качественно новому этапу - глобализации мирового хозяйства. В отличие от интернационализации, являвшейся в рамках предшествующих этапов развития мирового хозяйства постоянно дейст-вующим фактором обеспечения экономического роста стран, глобализация превра-щает мирохозяйственные связи в решающий фактор развития экономики. В буду-щем благополучие отдельных государств всё больше будет зависеть от степени их интегрированности в систему мирового хозяйства.
Составным компонентом процессов интернационализации и глобализации в мировом хозяйстве стало развитие международной экономической интеграции. Примерами интеграционных образований могут служить Европейский Союз, СНГ, ЕвразЭС, Североамериканское соглашение о свободной торговле (НАФТА), Орга-низация азиатско - тихоокеанского экономического сотрудничества (АТЭС), АСЕ-АН и другие объединения. Этапами интеграции, как правило, считают создание зо-ны свободной торговли, таможенного союза, единого рынка (со свободным пере-движением товаров и услуг, капитала, рабочей силы), экономического, в том числе валютного и политического союза.
В настоящее время наиболее развитым интеграционным объединением является Европейский Союз, основной предшественник которого -Европейское экономиче-ское сообщество - было создано в 1957 г. Задача, стоящая сегодня в ЕС на повестке дня - формирование и укрепление экономического, валютного и политического сою-за стран - участниц. Интеграция в рамках ЕС затрагивает практически все стороны взаимоотношений государств - членов Евросоюза - политику, экономику, социаль-ную и культурную сферу.
Важным звеном всего процесса экономической интеграции в рамках ЕС, осо-бенно на современном этапе его развития, стало сближение налоговой политики и налоговых систем стран-участниц Европейского союза.
Как известно, налоги являются основным источником доходов государственных бюджетов разных уровней (центрального или федерального, регионального и мест-ного), в большинстве стран они формируют, как правило, до 90% общего объема бюджетных доходов. В то же время налоговые рычаги - важный элемент государст-венного регулирования, так как процесс мобилизации в бюджетную систему финан-совых средств, достигающих по объему значительной части ВВП страны, не может не оказывать огромное воздействие на весь ход экономической жизни общества. Изменения в налоговой системе используются как средство воздействия на хозяйст-венную деятельность, проведения антициклической, антиинфляционной, промыш-ленной политики, воздействия на структуру и объем инвестиций, стимулирования или сдерживания темпов экономического роста, поощрения малого и среднего предпринимательства. Налоговая система является важнейшим инструментом пере-распределения созданного в обществе дохода не только между хозяйствующими субъектами и регионами, но и между группами населения, выполняя тем самым со-циальные функции.
Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена важным значени-ем и особой ролью налогообложения в рамках Евросоюза.
Целью написания данной работы является рассмотрение налогов и нлогообло-жения в странах ЕС.
Цель обусловила постановку следующих задач:
- рассмотреть сущность и принципы налогообложения в ЕС;
- привести характеристику косвенных налогов;
- выделить виды прямых налогов и порядок их взимания;
- рассмотреть порядок налогообложения юридических и физических лиц в ЕС;
- отметить пути гармонизации налоговых систем в странах ЕС.
Предметом исследования в данной работе являются налоги и налогообложение.
Изучение налоговых систем стран-членов Европейского союза, проблем, возни-кающих при гармонизации налогообложения в этих государствах, а также путей их решения представляет не только научный, но и значительный практический интерес. Западноевропейский опыт налоговой политики может быть полезен в реформирова-нии отечественной налоговой системы, а уроки осуществления политики конвер-генции систем налогообложения стран ЕС целесообразно учитывать при развитии интеграционных связей России и стран ближнего зарубежья.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Особенности налогообложения в ЕС 6
1.1. Сущность и принципы налогообложения в ЕС 6
1.2. Характеристика косвенных налогов 12
1.3. Виды прямых налогов и порядок их взимания 19
Глава 2. Налогообложение юридических и физических лиц в ЕС 24
2.1. Особенности налогообложения юридических лиц в европейских странах 24
2.2. Налогообложение физических лиц в ЕС 29
2.3. Пути гармонизации налоговых систем в странах ЕС 33
Заключение 42
Список использованной литературы 44
Приложение 1 46
Приложение 2 47
Приложение 3 48

Список использованной литературы

1. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. - М.: «Приор», 2000. 435 с.
2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2001. С. 16 - 24.
3. В Евросоюзе снижают налоги на различные секторы сферы услуг //Газета. 13 марта 2009 г.
4. В налогообложении стран Евросоюза растет популярность просоциалистиче-ских идей» / Болтенко О. А. // Налого-вед. - №6. 2009. С. 12-18
5. Влияние налоговой политики на инвестиционную активность предприятий // Экономист. - 2008. - N 7. - С.79-83.Воловик Е. Налогообложение: опыт зарубеж-ных стран // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, N 4. с. 4-5
6. Воронина Н.В. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера // Международный бухгалтерский учет, 2007, N 7. с. 38-43
7. Глухо В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учебное пособие, СПб. Специальная Литература, 2008. 658 с.
8. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопр. экономики. - 2007. - N 7. - С.70-78.
9. Дворкович А. Налоговая реформа // Экономика России: ХХI век. - 2008. - N 13. - С.36-37.
10. Евразийское экономическое сообщество. Правовые и экономические основы, учебное пособие для вузов. Под редакцией А.И. Манжосова. М.:, ЮНИТИ- ДАНА, 2004 год.
11. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законо-дательства. СПб.: Питер, 2004. 256 с.
12. Зубченок Л. А. Подоходный налог с физических лиц в странах ЕС. М.: Изд-во РБР, 2009. с. 3
13. Караваева И.В. Отдай часть, чтобы сохранить остальное: Налоговая политика в ХХ столетии // ЭКО. - 2000. - N 8. - С.117-133.
14. Клементьев М.И. Актуальные вопросы регулирования налогообложения в ЕС // Аудитор, 2003, № 2. С. 47
15. Мамбеталиев Н.Т. Правовые аспекты международных налоговых договоров в ЕврАзЭС// Федеральный справочник. - 2004. - № № 15. - с.266-275.
16. Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р. Налогообложение в странах Евразийского эко-номического сообщества и проблемы их гармонизации // Налоговый вестник, 2001, №4, стр. 119-124
17. Маслова И. Аналоговые системы зарубежных стран//Бухгалтерский учет в изда-тельстве и полиграфии, 2007, N 10. с. 29-42
18. Налоги / под редакцией Черника Д.Г. 4е изд. 2007. - М.: Финансы и статисти-ка. 462 с.
19. Настольная книга финансиста / под ред. Панскова В.Г. М: Международный центр финансово экономического развития, 2006. 431 с.
20. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. М.: Юрайт-Издат, 2005. 720 с.
21. Погорлецкий А. И. Конвергенция национальных налоговых систем // Вестник СПбГУ. Сер. 5. 2005. Вып. 2
22. Романчук Я. Налоговые системы в странах Европейского Союза. Минск: МССПР, 2007. с. 26-31
23. Сафиуллин М.А. Налоговые системы зарубежных стран: Курс лекций, 2005.
24. Цапков В.Е. Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе // Финансовое право. 2007. - N 6. - С. 7.