Налоги на прибыль в соответствии с мсфо.

Введение


Налог на прибыль (income tax) является одним из наиболее распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Проблемы учета расчетов по этому налогу во многом сходны для разных стран. Общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль предусмотрен МСФО 12 «Налоги на прибыль».
Основной вопрос учета налога на прибыль состоит в том, чтобы отразить не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, которые возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения обязательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату. Для разрешения этого вопроса применяется механизм отложенных налогов.
Идея отложенных налогов заключается в том, что компания должна признать в отчетности отложенное обязательство по уплате налогов, если возмещение стоимости какого-либо актива или урегулирование какого-то обязательства приведет к увеличению или уменьшению налоговых платежей в будущих периодах по сравнению с тем, когда такое возмещение или урегулирование не имели бы налоговых последствий. Например, дебиторская задолженность за поставленную продукцию признается в отчетности в том периоде, когда продукция была продана; налоговые же последствия по этой операции возникнут лишь при возмещении стоимости данного актива, т.е. при оплате покупателем продукции. В этой ситуации в отчетном периоде должна быть показана сумма отложенной задолженности по уплате налога на прибыль, которая в будущем периоде станет реальной задолженностью перед бюджетом в результате оплаты дебитором приобретенной продукции.
Реализация идеи отложенных налогов приводит к возникновению в финансовой отчетности таких особых видов активов и обязательств, как отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы. Они образуются в связи с разницей между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой.
Под налоговой базой (tax base) активов и обязательств понимается их стоимость, принимаемая для целей налогообложения. Для каждого вида активов и обязательств определяется такая разница, именуемая временной разницей (temporary differences). Она может быть налогооблагаемой (taxable temporary differences), т.е. увеличивающей базу для расчета налога на прибыль в будущих периодах, либо вычитаемой (deductible temporary differences), т.е. уменьшающей базу для расчета налога на прибыль в будущих периодах. В первом случае в отчетности отражается отложенное налоговое обязательство (deferred tax liability), а во втором случае - отложенный налоговый актив (deferred tax asset). Кроме того, отложенные налоговые активы могут возникать в связи с убытками прошлых периодов, которые принимаются к уменьшению налогооблагаемой базы в будущих периодах.
Компании, которые хотят привлечь иностранных инвесторов, вынуждены приводить свою отчетность в соответствие с МСФО. Трансформировать данные российского учета в международный формат довольно сложно. Особенно много вопросов у финансовых работников возникает, когда дело доходит до налоговых обязательств.
Цель данной работы изучить налог на прибыль в соответствии с МСФО 12.
Задачи работы:
1. Изучить МСФО 12 «Налог на прибыль», цели стандарта, основные понятия, положения.
2. Сравнить налог на прибыль по ПБУ и МСФО.

Содержание


Введение 3
1. МСФО 12 «Налог на прибыль» 5
1.1 Необходимость отражения отложенного налога МСФО 12 5
1.2 Раскрытие информации по налогу на прибыль 8
2. Налог на прибыль: сравнение ПБУ и МСФО 12
Заключение 20
Список использованной литературы 22

Список использованной литературы


1. Коваль Л.С. Международные стандарты и теория бухгалтерского учета. М., 2002
2. Международные стандарты финансовой отчетности.// Аудит. 2008. - №8
3. Международные стандарты финансовой отчетности: практическое пособие. М., 2008
4. Рожнова О.В. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. М, 2007
5. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. М.: «Аналитика-Пресс», 2008
6. Стуков С.А., Стуков Л.С. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. М.: «Бухгалтерский учет», 2008
7. Терехова В.А. Международные стандарты финансовой отчетности, ФА, 2009
8. Модеров С.В. Налог на прибыль в МСФО и ПБУ // http://www.bugalteru.ru/article/msfo/1999/
9. МСФО: Требование к раскрытию информации о налоге на прибыль // http://www.rusconsult.ru/cms-news.php?mode=view_news&id=517