Налогообложение деятельности банков.

Введение

Особенности функционирования коммерческих банков в современных условиях обусловливают подверженность банковской системы кризисным ситуациям. С целью избежания данных кризисных ситуаций или их локализации необходимо внедрять механизм антикризисного управления, функциями которого является разработка программы по выводу банковской системы из кризиса.
Об эффективности системы банковского менеджмента, в том числе антикризисного, свидетельствует прирост прибыли.
Пути роста банковской прибыли могут быть различны. Это и расширение номенклатуры оказываемых банками услуг, повышение цены (процента) за предоставляемый кредит, снижение выплачиваемых процентов по вкладам, сокращение издержек банковской деятельности и другие. Конечно, наиболее легкий путь увеличение доходов банка - это повышение цен на банковские услуги и прежде всего - рост банковского процента по ссудам. В то же время его уровень не безграничен. Среди множества факторов, которые определяют уровень банковского процента, главными выступают формирование конкурентной рыночной среды, расширение предложения банковских услуг, а также регулирующая роль государства, которая осуществляется, прежде всего, через установление ученой ставки Центральным банком России.
Следует отметить, что характерные черты кредитного рынка сейчас уже достаточно четко проявляются. Большое количество банков с разветвленной сетью филиалов уже привело к появлению острой конкуренции между ними. Это сказывается и на снижении цен на банковские услуги и прежде всего - процента по ссудам. Определенную роль на формирование конкурентной среды оказывает и допуск на кредитный рынок наиболее крупных зарубежных банков.
В кредитно-банковской сфере, пожалуй, как нигде, необходимо достаточно сильное регулирующее воздействие государства, поскольку именно через банковско-кредитную систему государство активно влияет на экономику. Такое воздействие осуществляется в основном через Центральный банк, который регламентирует деятельность коммерческих банков не только через установление учетного процента, но и определение размера резервных фондов, которые должны находиться в Центральном банке, а также через регламентацию расчетно-кассовых операций и другими методами.
Банковское предпринимательство, как и любое другое, предполагает получение наибольших результатов при наименьших инвестициях собственных ресурсов. Поэтому банки стремятся получить наибольший доход при наименьшей доле собственных средств в источниках ресурсов. Они заинтересованы в максимальном привлечении ресурсов. В то же время они должны гарантировать возврат средств клиентов в определенные сроки и выплату им процентов по вкладам. Поэтому в прибыльной деятельности банков заинтересованы не только сами банки, но и их клиенты - предприятия и фирмы. В связи с этим получение банками прибыли может рассматриваться не только как чисто их экономический интерес, но также и интерес их клиентов, которые фактически участвуют в формировании капитала банка и его прибыли.
Непосредственное влияние на прибыль, остающуюся в распоряжении банка, оказывают расчеты банков по налогу на прибыль.
Действовавшее до принятия главы 25 Налогового кодекса налоговое законодательство по налогу на прибыль способствовало массовому уклонению от уплаты налогов, уходу экономики «в тень», уменьшению инвестиционной активности, в конечном счете падению конкурентоспособности российского бизнеса.
Неполнота и противоречивость действовавшей налоговой системы предоставляли налогоплательщикам возможности для нивелирования налоговой нагрузки путем применения в целях налогообложения метода признания выручки по оплате, в то время как расходы принимались по отгрузке. Кроме того, налоговая база в значительной степени зависела от применяемого порядка отражения операций в бухгалтерском учете. Так, кредитные организации учитывали начисленные проценты по кредитным договорам на дату оплаты, в то время как остальные налогоплательщики относили на затраты рассчитанные на конец квартала (года) проценты, исходя из условий договора, независимо от срока уплаты таких процентов и принятого в учетной политике метода признания выручки.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы налогообложения прибыли 8
1.1. Развитие налогообложения прибыли в КБ 8
1.1.1. Первый этап налог на доходы 1991 1993 г.г. 8
1.1.2. Второй этап налог на прибыль с 1 января 1994 г. 9
1.1.3. Третий этап налог на прибыль организаций с 1 января 2002 г. 10
1.2. Экономическое содержание налога на прибыль и законодательная база 12
1.2.1. Роль налога в формировании бюджета РФ 12
1.3. Механизм исчисления и взимания налога на прибыль организации 15
1.3.1. Налогоплательщики 15
1.3.2. Объект налогообложения 19
1.3.3. Налоговая база 21
1.3.4. Налоговый период 23
1.3.5. Налоговая ставка 24
1.4. Особенности формирования доходов и расходов банка 29
1.4.1. Особенности определения доходов банка 29
1.4.2. Особенности определения расходов банка 31
1.5. Порядок исчисления и взимания налога на прибыль организации 35
1.6. Расходы на формирование резервов банка 37
1.7. Перенос убытков на будущее 41
1.8. Отчетность по налогу на прибыль организации 41
1.8.1. Налоговая декларация и сроки её подачи 41
1.8.2. Налоговый учет 45
2. Анализ особенностей уплаты налога на прибыль Сбербанком 47
2.1.Организационно-экономическая характеристика банка 47
2.2.Специфика операций банка и факторы, влияющие на формирование прибыли 54
2.3.Формирование налоговой базы 62
2.4. Методика исчисления налога на прибыль банка 66
3 Предложения по снижению платежей по налогу на прибыль 81
3.1. Направления совершенствования налогообложения банковской системы 81
3.2. Стратегия развития Сбербанка России 85
3.3. Направления совершенствования налоговой политики 90
Заключение 98
Список использованных источников 102
Приложения 106

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ // www.consultant.ru
2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // www.consultant.ru
3. О банках и банковской деятельности: Сборник нормативных актов. Часть 1-2, Москва 2007.
4. Акулич Ю. И. Бухгалтерский учет. Мн.: Дикта, 2008. 354 с.
5. Андреев В.Д. Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности. М: Статут, - 360 с.
6. Аудит кредитных организаций: учебное пособие / под ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской. М.: Финансы и статистика, 2005.
7. Банковское дело / под ред. Г.Г. Коробовой. М.: Экономистъ, 2005.
8. Банковское дело. Современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко. М.: КНОРУС, 2005.
9. Банковское дело: управление и технологии: учеб. пособие для вузов / под ред. Проф. А. М. Тавасиева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 863 с.
10. Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. М.: Финансы и статистика, 2002. 672 с.
11. Бланк И. А. Управление прибылью. Киев: Ника-Центр, 2007. 768 с.
12. Бочаров В. Финансовый менеджмент. СПб.: Питер, 2007. 192 с.
13. Брег С. Настольная книга финансового директора. М.: Альпина, 2007. 536 с.
14. Бригхем Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс. СПб.: Питер, 2007. 544 с.
15. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль. Под общ.ред. Левковича О.А.. Мн., 2008.
16. Золотова Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2007. 206с.
17. Иванов А. Н. Банковские услуги: зарубежный и российский опыт. М.: Финансы и статистика, 2007. 176 с.
18. Канаев А.В. Стратегическое управление коммерческим банком. СПб.: Изд-во СПбГУ, 2008. 255с.
19. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Уч. пособие. М.: Юнити-Дана. 2007.
20. Климова М.А. Налог на прибыль. М.: Налоговый вестник, 2008. 98 с.
21. Климова М.А. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2009 году. М.: Налоговый вестник, 2009. 103 с.
22. Кураков Л.П., Тимирясов В.Г., Кураков В.Л. Современные банковские системы: Учебное пособие. - М.: Гелиос АРВ, 2008. 320 с.
23. Лаврушин О. И. Деньги, кредит, банки. - М., 2008. - 560 с.
24. Мамонова И.Д. Ликвидность коммерческого банка // Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. М.: КНОРУС, 2007.
25. Мамонова И.Д. Технология поддержания ликвидности баланса банка // Современные банковские технологии: Теоретические основы и практика: научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. М.: Финансы и статистика, 2008.
26. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2008. 509 с.
27. Налоги: Учебник / Под. общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. Мн.: БГЭУ. 2008.
28. Налоговые системы зарубежных стран / Под. ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. М.: Юнити, 2007.
29. Невешкина Е.В., Шерстнева Г.С. Налог на прибыль. Исчисление и уплата. М.: Омега-Л, 2009. 160 с.
30. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009. М.: АйСи Групп, 2008. 237 с.
31. Ольхова Р.Г. Банковское дело: управление в современном банке. М.: КноРус, 2008. 281с.
32. Организация деятельности коммерческого банка. Под ред. Тагирбекова К.Р. М.: Весь Мир, 2007. 843с.
33. Парыгина В.А., Тедеев В.А. Налоговое право Российской Федерации. /Серия «Учебники, учебные пособия» - Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.
34. Петров А.В. Налоги 2009. Все о поправках в налоговый кодекс РФ. М.: Бератор-Паблишинг, 2009. 209 с.
35. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. М.: Кнорус, - 320 с.
36. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). М.: Право, 2008.
37. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности. СПб.: Вершина, 2008. 462с.
38. Врагова Н.К. Межбанковские расчеты как фактор цивилизованного развития внешнеторговых отношений приграничных регионов России и Китая.// Деньги и кредит, 2007. - №2, с.56-62.
39. Герасимова В. В., Малеева А. В. Развитие налогообложения российских коммерческих банков // Сборник трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2007.
40. Зеленский Ю.Б. Механизмы повышения устойчивости банковской системы. // Деньги и кредит, 2008. - №7, с.11-20.
41. Лавров В.С. Динамика развития Шанхайской организации сотрудничества. // Московский журнал международного права, 2008. - №1, с.204-221.
42. Матовников М.Ю. Об оценке эффективности российских банков как финансовых посредников // Деньги и кредит, 2007, № 5. - с. 27-34.
43. Смирнова Н. Е. Аспекты налогообложения банков // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2008. № 11.
44. Суворов С.А. Межбанковские кредиты мобильные краткосрочные и среднесрочные банковские пассивы. // Финансы, 2008. - № 2, с.30-32.
45. Чекмарева Е.Н. Формирование ценовых индикаторов межбанковского кредитного рынка: методология и практика. // Деньги и кредит, 2007. - №1, с.31-38.
46. Шаталов С. Д. Налоговая реформа: вопросов больше, чем ответов // Финансовый контроль. 2006. № 5.