Налогообложение доходов физических лиц.

Налоговая политика Российской Федерации формируется под воздействием экономических, политических и социальных преобразований, происходящих в стране. Налоги на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговую систему государства. По набору налогов, способам взимания, ставкам, налоговой базе, льготам, фискальным полномочиям различных уровней власти налоговые системы разных стран существенно отличаются друг от друга, хотя без сомнения можно выделить общие черты, присущие каждой налоговой системе любого государства. Во-первых, это постоянный поиск путей увеличения налоговых поступлений в бюджет государства, что реализуется введением новых налогов, изменением налоговой базы, изменением оценочной стоимости имущества и соотношением различных видов налогов. А во-вторых, это построение налоговых систем на основе эффективного налогообложения, что подразумевает равное и справедливое распределение налогового бремени, и использование налоговой политики в целях постоянного экономического роста страны.
Актуальность темы исследования обусловлен тем, что подоходный налог с физических лиц, занимающий одно из основных мест в налоговой системе Российской Федерации, непосредственно влияет как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан. Поэтому необходимость тщательного рассмотрения и нахождения путей совершенствования и преобразования данного вида налога является важнейшим элементом налогового законодательства. Постоянный рост налоговых отчислений граждан, не может быть оправдан ни какими видами государственных расходов, так как тем самым нарушается основной принцип построения налоговой системы - принцип равенства и справедливости обложения граждан.
Налогообложение физических лиц в различных странах базируется, с одной стороны, на обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, с другой на обеспечении государством населению определенного набора общественно полезных товаров, работ и услуг. В России порядок исчисления и уплаты налогов с граждан неоднократно изменялся. В СССР прямые налоги с начисления формировали лишь 8-9% доходов бюджета, а доля подоходного налога варьировалась в пределах 6-8% . Но уже с начала 1990-х гг. в налоговой системе РФ по сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место.
Цель дипломной работы дать рекомендации по совершенствованию механизма начисления и уплаты налогов на доходы физических лиц на примере частного предприятия.
Объектом исследования стали действующий режим налогообложения доходов граждан, предметом исследования выбрано частное предприятие и межсистемные взаимодействия налогообложения предприятия и налоговой системы.
В соответствии с проблемой, предметом и целью исследования были определены следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность налогообложения доходов физических лиц;
- охарактеризовать налоги на доходы физических лиц и их роль в формировании доходов бюджета;
- проанализировать нормативно правовые акты, регулирующие налогообложение доходов граждан;
- исследовать взимание, декларирование, уплату налогов на доходы граждан на примере частного предприятия;
- обобщить зарубежный опыт в области применения и декларирования налогообложения доходов физических лиц;
- обсудить пути совершенствования нормативно правовой базы и механизма исчисления, декларирования и уплаты налогов граждан.
При проведении исследования использованы общенаучные методы анализа, синтеза, индукции, дедукции, аналогии, моделирования, системного анализа абстрагирования, конкретизации, а также конкретно научные методы информационного моделирования, исследования документов, расчетно конструктивные и экономико математические методы.
Теоретическая значимость проведенного исследования заключается в приращении научного знания в области теории налогообложения, содержащегося в системном представлении сущности, содержания, методологического инструментария и эффективности налогообложения доходов физических лиц.
Практическая значимость исследования заключается в возможности применения в деятельности граждан методического инструментария реализации налогообложения их доходов, прогнозирования и контроля их налоговых выплат.
При написании дипломной работы использованы литература таких известных экономистов, как: Грачевой Е.Ю., Соколовой Э.Д., Козырина А.Н., Колчина С.П., Романовского М.В., Врублевской О.В., Горбуновой О.Н.. Черника Д.Г. и многие другие.

Введение 3
1. Теоретические основы налоговой системы и налогообложения 6
1.1. Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц 6
1.2. Налоги на доходы физических лиц и их роль в формировании доходов бюджета 11
1.3. Нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение доходов граждан в современных условиях 16
2. Анализ действующего механизма декларирования доходов физических лиц в условиях трансформационной экономики 30
2.1. Механизм начисления и уплаты налога на доходы физических лиц 30
2.2. Порядок декларирования доходов физических лиц 44
2.3. Анализ контроля налоговых органов за декларированием доходов физических лиц 59
3. Основные направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц 66
3.1. Обобщение зарубежного опыта в области применения налогообложения и декларирования доходов физических лиц 66
3.2. Проблемы и основные направления совершенствования нормативно правовой базы и механизма налогообложения и декларирования доходов физических лиц 76
Выводы и предложения 89
Список использованной литературы 92
Приложение 1 97
Приложение 2 98

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. - М.: Юридическая литература, 1993.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации // Полный сборник кодексов Российской Федерации с изм.и доп. на 1 марта 1999 г. - М.: Новая волна, 1999.
3. Федеральный закон «Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая» от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
4. Федеральный закон «Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая» от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
5. Федеральный закон РФ «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31 июля 1998 года N 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
6. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
7. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями)
8. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»
9. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (с изменениями и дополнениями)
10. Приказ Минэкономразвития РФ от 9 ноября 2004 г. N 298 «Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год»
11. Письмо МНС РФ от 4 марта 2004 г. N 09-0-10/888 «О государственной регистрации индивидуальных предпринимателей»
12. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц: льготы для застройщиков и получателей жилья // Налоговый вестник. - 2002. - №8.
13. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003.
14. Водянов А., Гаврилова О. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики // Проблемы Теории и Практики Управления. 1999. № 6. С.9.
15. Гаврилова Т. В. О налоге на доходы физических лиц //Налоговый вестник. 2002. -№12.
16. Гайдар Е.Т. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику // Вопросы экономики. 1998. № 4. С.4-13.
17. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. - М: ИНФРА М, 2002.
18. Дадашев А., Гловацкая Н., Лазуренко С., Нешитой А. Эффективность поддержки малого предпринимательства // Вопросы экономики. - 2002. - №7.
19. Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2001. № 8. С.43.
20. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.:ИНФРА-М, 2001.
21. Истратова М.В. начальник Управления организации работы с налогоплательщиками и СМИ МНС России Переход на упрощенную систему налогообложения: семь раз отмерь// Российский налоговый курьер, № 5, 2005. http://www.rnk.ru
22. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Норма, 2002.
23. Колчин С.П. Налогообложение. М.: ИПБ ИНФА, 2002.
24. ЛьвовД. Курс финансового права. - Казань, 1888.
25. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году. / Пархачева М.А., Корнетова Е.В. - СПб.: Издательский дом "Питер", 2002.
26. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000.
27. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса. Новая редакция. М.: ИНФРА-М, 2003.
28. Мирошникова Е.В., Шевченко М.С. Учет доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения //Главбух. 2003. - № 4.
29. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2004.
30. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов / Под ред. И.Г. Русаковой. М.: ИНФРА-М, 2004.
31. Нарежный В. Учет в организациях, перешедших на упрощенную систему налогообложения /Финансовая газета. 2003. - № 9. СПС «Гарант»
32. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Норма, 2002.
33. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации. Ростов н/Д.: Феникс, 2002.
34. Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 г. - Система ГАРАНТ, 2003.
35. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения: как заполнить Книгу доходов и расходов и налоговую декларацию. - Система ГАРАНТ, 2003.
36. Передернин А.В. Налоговое право Российской Федерации. - М.: ИНФРА М, 2003.
37. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Юрайт, 2004.
38. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. М.:ЮНИТИ, 2003.
39. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.
40. Полунина Е. Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы //Финансовая газета. Региональный выпуск 2004. - № 46.
41. Пресс-релиз к пресс-конференции начальника Управления налогообложения малого бизнеса А.Н. Мельниченко "О результатах и перспективах применения упрощенной системы налогообложения" // РИА "Новости". Горячая линия. 23.10.2004
42. Розанова Н. Эволюция взглядов на природу фирмы в западной науке // Вопросы экономики. 2002. - №1. с.54-57.
43. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? - М.: Статус-Кво 97, 2004.
44. Саладзе В.Г. К чему приводит снижение налоговых платежей? // Налоговый вестник. 1999. № 1. С.108.
45. Самохвалова Ю.Н. Разъяснения и рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения. Изменения в Методические рекомендации //Консультант бухгалтера. 2003. - № 7-8.
46. Сергеев И.В. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2003.
47. Сидорова Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития // Проблемы прогнозирования. 2003. - №1. с.69-107.
48. Симонова А. «Упрощенка»: нет предела совершенства // Учет. Налоги. Прав. - 2003. - №5.
49. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Справка о результатах применения в 2004 году глав 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации // Национальный институт системных исследования проблем предпринимательства. www.nisse.ru.
50. Стельмах Н.Н. Практическое пособие по налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей. М.: Статус-Кво 97, 2004.
51. Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель: гарантии деятельности, новый порядок государственной регистрации - М.: Изд. Тихомирова М.Ю., 2004.
52. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002.
53. Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: НОРМА, 1996. -
54. Финансовое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М.: Проспект, 2003.
55. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2001. С.289.
56. Центр фискальной политики. О подходах к системе уплаты налога на доходы физических лиц // Материал к выездному заседанию комитета СФ по бюджету в г. Перми (18 марта 2005г.)
57. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. - М.: Наука, 1973.
58. Шаронова Е. Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц" // АКДИ «Экономика и жизнь». - 2004. - №9.
59. Экономика: Учебник / Под ред. А.И. Архипова и др. - М.: Интерпрессервис, 2001. - С. 667.
60. Экономическая теория: Пособие для преподавателей / Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: Перспектива, 2001.