Налогообложение доходов физических лиц и практика взимания НДФЛ в РФ (на примере конкретной организации).

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
В Налоговом кодексе РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налог на доходы физических лиц является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налога на доходы физических лиц определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетом, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Каждый бухгалтер при налогообложении доходов с физических лиц в определенный момент сталкивается с проблемами. Так, не секрет, что, несмотря на множество разъяснений по данной тематике в налоговом законодательстве, вопросов у бухгалтеров меньше не становится. Причин здесь несколько, но главным, по мнению автора, является то, что и начисление, и выплата, и налогообложение доходов физических лиц имеют множество аспектов. Бухгалтеру недостаточно знать, как отразить зарплату в бухгалтерском учете и какие налоги при этом заплатить, не менее важными являются нюансы трудового законодательства, а иногда и гражданского. Все это усложняется тем, что чуть ли не каждое министерство или ведомство стремится внести свою лепту в регулирование заработной платы, что приводит к лавинообразному росту нормативных документов по данному вопросу.
Широкое распространение налогообложения доходов физических лиц во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих их особую роль в общей системе налогообложения.
Важнейшим определяющим моментом является прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.
Преимущество налогообложения заработной платы заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же налогообложения заработной платы - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.
Налог на доходы физических лиц, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.
Одновременно с этим именно в налогообложении доходов физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.
Указанные особенности налогообложения доходы физических лиц накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение шкалы, установление размера необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов.
Актуальность рассматриваемой проблемы предопределила выбор темы дипломной работы, её цель и задачи, а также структуру изложенного материала.
Цель исследования - изучение действующего механизма налогообложения физических лиц в Российской Федерации, выявление проблем и разработка путей его совершенствования.
В соответствии с целью дипломной работы в работе ставятся следующие задачи:
-раскрыть экономическое содержание налога на доходы физических лиц и характеристику его элементов:
-рассмотреть историю становления и развития налога на доходы физических лиц в РФ;
-провести сравнительный анализ налогообложения доходов физ. лиц в развитых странах;
-дать краткую характеристику ООО «ГОЛЬФ АВТО»;
-выявить особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в ООО «ГОЛЬФ АВТО»;
-отразить в бухгалтерском и налоговом учете операций по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в ООО «ГОЛЬФ АВТО»;
-выявить и обосновать основные тенденции совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ.
Объект исследования ООО «ГОЛЬФ АВТО», основным видом деятельности которого, является обслуживание и ремонт легковых автомобилей.
Предмет исследования отношения, складывающиеся у налоговых органов с налогоплательщиками в процессе уплаты НДФЛ.
Дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованных источников.
В первой главе рассмотрены основные теоретические аспекты налога на доходы физических лиц как экономической категории и его историческое значение. Раскрыта сущность и значение налогов в экономике России и развитых странах. Дана характеристика и оценка поступлений налога на доходы физических лиц в бюджеты РФ.
Вторая глава носит аналитический характер. В ней дается характеристика объекта исследования. Рассмотрены особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц. Организация бухгалтерского и налогового учета операций по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.
В третьей главе изучены проблемы совершенствования налога на доходы физических лиц. Анализ полученных данных позволил определить основные направления совершенствования системы налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Методологической базой исследования являются работы отечественных ученых-экономистов, посвященные рассмотрению вопросов сущности налога, налоговой системы, классификации налогов описанию современного состояния налоговой системы России, законодательные и нормативные документы и решения правительства страны, посвященные налогообложению таких как: Гущина И.Э., Абрамов А.П., Черник Д.Г., Корецкая Е.В. и Доброхотова В.Б.
Информационной базой исследования: статистико-экономическая, индексная, графическая, сравнения и группировки.

Содержание

Введение 4
Глава 1. Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц 8
1.1. Экономическое содержание НДФЛ и характеристика его элементов 8
1.2. История развития налога на доходы физических лиц 17
1.3. Сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в развитых странах 21
Глава 2. Анализ налогообложения доходов физических лиц в ООО «ГОЛЬФ АВТО» 28
2.1. Краткая характеристика ООО «ГОЛЬФ АВТО» 28
2.2. Особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в ООО «ГОЛЬФ АВТО» 32
2.3. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций по исчислению и уплате НДФЛ в ООО «ГОЛЬФ АВТО» 42
Глава 3. Основные тенденции совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ 54
Заключение 69
Список литературы 74
Приложения 78

Список литературы

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая принята от 05.августа .2000 года №117-ФЗ (в ред. от 25.11.2009 № 281-ФЗ);
2 Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. 314 с.;
3 Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2007. 319 с.
4 Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. Спб.: изд-во Санкт-Петербургского университета, 2008.
5 Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы. М.:Изд «Экзамен», 2007-224с.;
6 Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов// Финансы. 2008. №1. С. 35-40.
7 Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 2008. 94с.
8 Казак А.Ю., Князева Е.Г, Смородина Е.А, Шадурская М.М. Налоги и налогообложение. Екатеринбург: Изд. Урал. ун-та, 2007. 293с.;
9 Казак А.Ю. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. Екатеринбург: РИФ «Солярис», 2008. 200с.;
10 Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Изд. «Экзамен», 2009. 160с.;
11 Крат О.В. Налог на доходы физических лиц. М.: Изд «Экзамен», 2009.-256с.;
12 Курс экономической теории: Учебник / Под ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. Киров: «АСА», 5-е издание перераб. и дополненное. 2007. 832 с.
13 Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы проблемы и политика т.1 М.: Республика, 11-е издание. 2007. 399 с.
14 Налоги и налоговое право /Под ред. А.В.Брызгалина. М.: Аналитика Пресс, 2007.
15 Налогообложение/ Пер. с англ. М.: ДЕКА, 2007. 73с.
16 Общая теория финансов: Учебник/Под. ред. Л.А. Дробозиной. М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2007. 256с.
17 Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ. 2007.-246с.
18 Основы налогового права. Учебно-методическое пособие./ Под ред. С. Пепеляева М: Инвест-фонд. 2007.-496с.
19 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ.-М.:МЦФЭР, 2008
20 Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебник М.: Юрайт, 5-е издание перераб. и дополненное. 2008. 720 с.
21 Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Инфра-М; НОРМА, 2007. 271с.
22 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. 256 с.
23 Родионова В.М. Финансы. М.: «Финансы и статистика», 2008. 400с.
24 Романовский М.В. и др. Финансы. Учебник для вузов. М.: Изд. «Перспектива», «Юрайти», 2008, - 520с.
25 Русакова И.Г. Налоги и налогообложение. - М.:ЮНИТИ, 2008
26 Скворцов О.В. Налоги. Экспресс-курс.: Учебно-справочное пособие. М.: Изд. «Дело и Сервис», 2008. 240с.
27 Теория финансов: Учебн. пособие/ Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.Е. Бондарь и др. 2-е изд. Мн.: Выш. школа, 2008. 368с.
28 Финансы и кредит. Учебник./ Под. ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: ЯВА, 2008
29 Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы. ЮНИТИ. 2007. 383с.
30 Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2009.
31 Эеберг. К.Т. Курс финансовой науки/ Пер. М.А. курчанского. СПб., 2007. 592с.
32 Экономическая теория ч.1: Учебник / Под ред. Н.Н. Филиппов, В.В. Ильяшенко. Екатеринбург.: УрГЭУ, 2007. 365 с.
33 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М. 2008.-429с.
34 Д.Г.Черник Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц // "Финансы", 2009, № 1, С.24
35 Регионы России. Социально-экономические показатели. 2009: Стат. сб. / Росстат. М., 2009)
36 Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд. Т.46, ч.1, С.34.
37 Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А.Смита, Ж.-Б.Сея, Рикардо, Сисмонди и Д.С.Милля. Харьков, 2008, С.171.
38 Кашин В.А. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2008.- С. 22
39 Шмелев Ю.Д. О налогообложении механизма переспределения доходов // "Финансы", 2009, № 9
40 Бадмаев С.Х. Налог на доходы физических лиц // "Налоговая политика и практика", 2009, № 5, с.18
41 В.Г. Пансков О принципах налогообложения физических лиц // "Финансы", 2009, № 1
42 Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: История и современность // "Аудиторские ведомости", 2008, № 1
43 Л.П. Попова Налоговые системы зарубежных стран // Налоговый вестник, 2009, № 9, с. 7-8
44 Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // "Налоговые споры: теория и практика", 2009, № 9
45 Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения в России и за рубежом // "Все для бухгалтера", 2009, № 4, С.29
46 Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики (Росстат): www.gks.ru.
47 Официальный сайт ФНС России: www.nalog.ru.
48 Сайт информационного агентства: www.nta-nn.ru.
49 Рыманов А.Ю. Налоговая амнистия: замысел и результаты // "Финансы", 2008, № 4
50 Тишина Е.И. Как бороться с «зарплатными схемами» // "Российский налоговый курьер", 2009, № 11