Налогообложение физических лиц.

ВВЕДЕНИЕ

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства.
Экономическая сущность налогов состоит в замене частных форм потребления людей общественными. В правовом смысле налоги являются инструментом для перевода некоторой доли движимого имущества граждан из их частной собственности, в общественную государственную собственность.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что хотя, о налогообложении физических лиц кажется все сказано в налоговом кодексе, но на практике у бухгалтеров, у самих физических лиц периодически возникают вопросы: облагается ли данный доход налогом? По какой ставке? Как правильно заполнить отчетности по налогу? И многое другое.
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями.
Принятие в России нового Налогового кодекса выявило ряд острых проблем, требующих решения в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц. По моему мнению, существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным образом имеющиеся недостатки законодательства.
При создании налоговой системы РФ не был учтен мировой опыт, кроме того, по моему мнению, не была правильно оценена экономическая ситуация в стране, поэтому существуют многочисленные противоречия. Непродуманные попытки исключить эти противоречия многочисленными поправками привели в свою очередь к нестабильности и еще большей противоречивости и запутанности. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, льгот играет отрицательную роль в формировании рыночной экономики.
На стадии становления налоговой системы правовая форма налоговой системы не может быть совершенной. Пожалуй, и сегодня нельзя еще утверждать, что российская налоговая система миновала стадию становления.
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

СОДЕРЖАНИЕ

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ 3
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 7
1.1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц 7
1.2. Планирование и прогнозирование налогообложения физических лиц 12
ГЛАВА 2. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 24
1.2. Характеристика налога на доходы физических лиц 24
2.2. Характеристика налога на имущество физических лиц 44
1.3.Характеристика налога на транспорт физических лиц 55
1.4. Характеристика земельного налога 59
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 67
3.1. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2009 году и в плановом периоде 2010 и 2011 годов 67
3.2. Перспективы введения налога на недвижимость физических лиц 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 81

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Нормативно-правовые акты
1.1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 года. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ). М.: Юрид.лит., 2009. 64 с.
1.2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 656 с.
1.3. Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона \\\"О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений\\\" принят ГД ФС РФ 18.04.2008 г.
1.4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 23.06.2008 г. «О бюджетной политике в 2009 - 2011 годах»
1.5. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // Современный бухучет, 2008, N 7. С. 51-58.
1.6. Комментарий к Закону г. Москвы от 09.07.2008 N 33 \\\"О транспортном налоге\\\" // Московский бухгалтер, 2008, N 17. С. 23-47

2. Научная и учебная литература
2.1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Серий «Экономика и управление». М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д.: Издательский центр «МарТ», 2008 928 с.
2.2. Балакина А.П. Признаки налога: их содержание и особенност регулирования // Законодательство. 2005. - № 2. С. 24.
2.3. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста // Общество и экономика. 2005. - № 2. С. 100.
2.4. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. Вершина, М. 2007. 216 с.
2.5. Боброва А. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. 2005. - № 10-11. С. 160.
2.6. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. Экзамен, М., 2005.
2.7. Виговский Е.В. Реформирование налогового законодательства. Налог на доходы физических лиц // Правовая система Консультант Плюс, 2009.
2.8. Воробьева Е.В. НДФЛ Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. Эксмо, М.,2006.
2.9. Графская С.А. Минимизация единого социального налога и налога на доходы физических лиц // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании, 2006, № 2
2.10. Ермаков С.В. оптимизация налогов от заработной платы, выплачиваемой предпринимателем своим работникам // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ, 2005, № 7
2.11. Зрелов А.П., Краснов М.В. НДФЛ в примерах. Инфо, М., 2007. 125 с.
2.12. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. «Налоги и налогообложение», Учебное пособие, «Питер», СПб., 2004. 258 с.
2.13. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога. Аргумент, М., 2006. 354 с.
2.14. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам Учебное пособие, Финансы и статистика, М., 2006. 245 с.
2.15. Колобов С. А. Как заполнить форму справки 2-НДФЛ // Российский налоговый курьер. 2007г. №5. С.32-38.
2.16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. И доп. М.: ИНФРА-М, 2003. 640с. (Серия «Высшее образование»).
2.17. Латышев В.И. Налоговые правонарушения. Финансы и статистика, М., 2006. 238 с.
2.18. Левадная Т. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом за оказание услуг через Интернет. Финансовая газета, № 30, июль 2002 .
2.19. Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц» // Правовая система Консультант Плюс, 2009.
2.20. Лермонтов Ю.М. Налоги и сборы // Право и экономика. - 2006. - № 9. - С. 135.
2.21. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Финансы и статистика, М., 2006. 324 с.
2.22. Маргулис Р.Л.. Налогообложение имущества физических лиц. Налоговый вестник, 2008, N 10
2.23. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М.: Правовая культура, 2005. 239 с.
2.24. Мищенко В. В. Государственное регулирование экономики: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2007. 480 с.
2.25. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (с изменениями, действующими в 2009 2009 годах). М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2009. 288с.
2.26. Налоги и налогообложение / А. М. Лозовий, Э. А. Ченышева. 3-е изд.: доп. и перераб. Ростов н/Д: Феникс, 2007. 288с.
2.27. Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х. Алиева М.: Финансы и статистика, 2008. 416 с.
2.28. Налоги и налогообложение: курс лекций/ О. И. Мамрукова. 5-е изд., доп. и перераб. М.: «Омега», 2006. 330с.
2.29. Налоги. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007. 385с.
2.30. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М.: Юнити, 2007. 189 с.
2.31. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации, Учебник, \\\"Финансы и статистика\\\". М. 2006. 356 с.
2.32. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение, 2-е издание дополнено и переработано - М.: ИНФРА-М, 2006 г., 720c.
2.33. Петров А.В. Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ. // Бератор-Паблишинг\\\", 2009 // Правовая система Консультант Плюс, 2009.
2.34. Петров А. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы // Расчет. 2007 г. №10. С.54.
2.35. Подоходный налог может «переехать» из крупных городов // Internet resource: http // www.mysob.ru
2.36. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политика налогов. М.: Финансы и статистика, 2006. 314 с.
2.37. Рудый К.В. Финансовые, денежные и кредитные системы зарубежных стран. М.: Новое знание, 2004. 400 с.
2.38. Ручкин О.Ю. Реализация конституционной обязанности по уплате налогов при налогообложении доходов физических лиц // Юрист. 2005. - № 7 // Правовая система Консультант Плюс, 2007.
2.39. Толкушин А.В. Энциклопедия Российского и международного налогообложения. М.: Юрист, 2006. 909 с.
2.40. Тюрина Ю.Г. Налогообложение доходов физических лиц: приоритеты и перспективы развития в перспективе // Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. эконом. наук. Оренбург, 2008. 19 с.
2.41. Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. Издание 6 переработанное. М., 2008. 480 с.
2.42. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение. Вектор, М., 2005. 321 с.
2.439. Черник Д. Г. «Налоги».- М.: «Финансы и статистика», 2006. 156 с.
2.44. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М.: Юнити, 2007. 505 с.
2.45. Шилкин С.А. Все об НДФЛ с работников. М.: Главбух, 2009