Налогообложение на предприятии и пути его совершенствования.

ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы. Каждое предприятие, учреждение, организация должны выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов. При этом можно использовать все имеющиеся возможности для снижения суммы налогов, которые разрешены законом [46, 4]. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства [18, 3]. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Одним из основоположников системы налогообложения считается английский экономист А. Смит, который в своей книге «Исследования о природе и причинах богатства народов» сформулировал основные принципы налогообложения [46, 7]. Сущность налогообложения состоит в законном ограничении права собственности [34, 10]. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми. Налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению, накоплен огромный многолетний опыт. Сегодня очень мало изданий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти, глубоко продуманные, просчитанные предложения по снижению налоговой нагрузки, отвечающие условиям законности. Актуальность выбранной темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране. Целью выполняемой работы является анализ и особенности налогообложения предприятия на примере МУП «Воронежская ГорЭлектроСеть». Для достижения вышепоставленной цели необходимо решить ряд задач. Во-первых, изучить теоретически – правовые аспекты налогообложения на предприятии, а именно сущность системы налогообложения предприятия, законодательство о налогообложении предприятия, оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия. Во-вторых, проанализировать систему налогообложения МУП «Воронежская ГорЭлектроСеть». Дать характеристику предприятия и проанализировать налоги, уплачиваемых предприятием. В-третьих, разработать предложения по совершенствованию налогообложения исследуемого предприятия и снижению его налоговой нагрузки. Хронологические рамки исследования: период 2007 - 2008 гг. Объектом исследования является муниципальное унитарное предприятие «Воронежская ГорЭлектроСеть». Предметом исследования – система налогообложения на данном предприятии, и пути ее совершенствования. Практическая значимость дипломной работы. В рамках дипломного проекта проведен анализ налогообложения конкретного предприятия, а так же произведены расчеты. По результатам проведенного анализа выявлены основные проблемы налогообложения организации и пути его совершенствования, через оптимизацию налогообложения. Для выполнения дипломного проекта использовались нормативно-правовые акты, учебники для ВУЗов. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИ – ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1. Особенности налоговой системы России Система налогов и сборов РФ представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов и представлена тремя уровнями, которые отражают федеративное устройство Российского государства. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Статья 13 НК РФ приводит исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИ - ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Особенности налоговой системы России
1.2 Сущность системы налогообложения предприятия
1.3 Законодательство о налогообложении предприятия
1.4 Оптимизация налогообложения, как способ снижения
налоговой нагрузки предприятия: сущность и методы оптимизации
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
МУП «ВОРОНЕЖСКАЯ ГОРЭЛЕКТРОСЕТЬ»..
2.1 Характеристика деятельности предприятия
2.2 Анализ налогов, уплачиваемых предприятием
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ОПТИМИЗАЦИИ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МУП
«ВОРОНЕЖСКАЯ ГОРЭЛЕКТРОСЕТЬ»
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...
ПРИЛОЖЕНИЕ..

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ от 12.12.1992 (ред. от 31.12 2008)
2. КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 22.08.2009)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2009)
5. О налоге на прибыль предприятий и организаций: Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001): Режим доступа БД Консультант плюс
6. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. 2007. - № 10. С. 76 86.
7. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. 2006. - № 4. С. 17 30.
8. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. 2007. - № 1. С. 20 33.
9. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. Хабаровск: ДВАГС, 2008. С. 10 14.
10. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. 2008. - № 5. С. 74 84.
11. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. 2005. - № 11 12. С. 160 175.
12. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. 2006. - № 8. С. 43 50.
13. Болотина Е. В.Налоговое право: альбом схем / Е. В. Болотина; ГУАП. СПб., 2007. 44 с.
14. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. М.: Аналитика-Пресс, 2008. 452 с.
15. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2008. Первый выпуск. С. 16 -22.
16. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. М.: Прогресс, 2008. 220 с.
17. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. 2005. Первый выпуск. С. 35 40.
18. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Ростов н/Д: Феникс, 2004. 512 с. (Серия «Высшее образование»)
19. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. 2006. - № 2. С. 40 49.
20. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. 2006. - № 1. С. 39 55.
21. Зарипов В.М. Уменьшение налогов законное и незаконное // Налоговый вестник. 2008. - № 2. 104 107.
22. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. 2008. - № 12. С. 14 19.
23. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. 2008. - № 7. С. 15 21
24. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России // ЭКО. 2006. - № 2. С. 24 31.
25. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя // Финансовое право. 2006. - № 12. С. 30 35.
26. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион. 2008. - № 4. С. 106 119.
27. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 2008. - № 5. С. 32 37.
28. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 2008. - № 9. С. 27 35.
29. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. 2007. - № 1. С. 28 34.
30. Косолапов А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов // Налоговая политика и практика. 2007. - № 9. С. 15 -28.
31. Красноперова О.А. Спрвочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. М.: ГРОСС, 2008. 248 с.
32. Крутякова Т.Л. НДС 2008. Практика исчисления. М., 2008. 472 с.
33. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфор, 2007. 214 с.
34. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006. 509 с.
35. Налоговое право России в вопросах и ответах: Уч. Пособие/Под общей ред. А.А. Ялбулганова. М.: ЮстицИнформ, 2007. 408 с.
36. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. Хабаровск: ДВАГС, 2006. 194 с.
37. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2006. 592 с.
38. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2005. 720 с.
39. Рахманова С.Ю. Актуально о НДФЛ. М., 2008. 192 с.
40. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. 2008. - № 22. С. 29 34.
41. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. 2008. - № 7. С. 24 33.
42. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2006 году // Все о налогах. 2007. - № 11. С. 7 15.
43. Симкова Н.В. Специальные налоговые режимы. Ставрополь: СКСИ, 2008. 124 с.
44. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. СПб: ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА», 2007.
45. Толмачев И.А. Применение различных систем налогообложения: проблемы совмещения [Электронный ресурс] /И.А.Толмачев//БД Консультант плюс
46. Филина Ф.Н. Как вернуть НДС: вычеты и возмещение. М., 2008. 168 с.
47. Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А. Налоги и налогообложение, учебное пособие /Московская финансово-промышленная академия. М., 2005. 260 с.
48. СПС Консультант плюс
49. СПС Гарант
50. Официальный сайт ФНС www.nalog.ru