Налогообложение недвижимости в России.

Введение

В течение последних нескольких лет при обсуждении вопросов, связанных с налоговой системой России, наиболее интересным направлением является совершенствование имущественного налогообложения, в частности возможное введение в стране налога на недвижимость.
Недвижимость и ее основа - земля всегда являлись одним из основных источников доходов муниципальных бюджетов стран с рыночной экономикой. Сегодня в сфере рынка недвижимости развитых стран создается до 25% ВВП. Чтобы достичь в России результатов, близких к показателям развитых государств, надо повысить капитализацию недвижимости. Инструмент такого повышения - налоговое и земельное законодательство.
На сегодняшний день, в Российской Федерации не существует самостоятельного налога на недвижимость, под объекты налогообложения которым подпадали бы одновременно земля и возведенные на ней строения. Так, земля подпадает под действие гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации и ыступает как объект обложения земельным налогом, который относится к налогам местным и налогом на имущество.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц, установленные федеральным законодательством в качестве местных налогов, явно не являются определяющими в структуре доходов местных бюджетов. Сегодня налоги на имущество и земельный обеспечивают всего 7% бюджетных доходов.
В свете «укрепления финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации, создания стимулов для увеличения поступлений доходов в региональные и местные бюджеты», а также на фоне динамичного развития и совершенствования не только законодательства о налогах и сборах, но и российского природоресурсного законодательства, становления земельного и экологического права как отраслей законодательства для Российской Федерации, как никогда актуально введение налога на недвижимость.
Подготовка к введению в России нового налога на недвижимость растянулась на десять лет. Правовая база подготовительного периода включает в себя пять действующих законов и один законопроект о местном налоге на недвижимость.
Целью курсовой работы является рассмотрение налога на недвижимость в Российской Федерации.
Исходя из цели необходимо решить ряд задач:
-охарактеризовать этапы реформирования налога на недвижимость;
-раскрыть сущность и характеристика налога на недвижимость;
-выявить проблемы законодательного регулирования налога на недвижимость;
- рассмотреть перспективы развития налога на недвижимость.


Глава 1. Роль налога на недвижимость в налоговой системе РФ

1.1 Этапы реформирования налога на недвижимость

На первом этапе реформирования налогообложения недвижимости налог на недвижимость предполагался как местный налог, который объединил бы два местных налога и один региональный. Особо отмечалось, что налог на транспортные средства, предусмотренный в то время Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц", продолжал бы взиматься (в настоящее время в части второй НК РФ имеется гл. 28 "Транспортный налог" разд. IX "Региональные налоги и сборы").
Необходимо учесть, что до принятия Закона N 110-ФЗ Постановление Правительства РФ от 31 марта 1997 г. N 360 "Об утверждении Программы Правитльства Российской Федерации "Структурная перестройка и экономический рост в 1997 - 2000 годах" предусмотрело введение рыночного механизма налогообложения недвижимости (зависимость размеров платежей от доходности ее использования), необходимость создания условий для замены всех поимущественных налогов единым налогом на недвижимость, который в перспективе станет основой местных бюджетов.
Началом следующего этапа реформирования положило Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001 г. N 584 "О Программе развития в Российской Федерации бюджетного федерализма на период до 2005 года". Основная цель этой Программы служила разграничению налоговых полномочий и доходных источников, существенное повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов, в том числе региональных и местных налогов, имея в виду создание предпосылок для перехода к долгосрочной перспективе формирования доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов. Поэтому предполагалась, что в период реализации Программы одним из наиболее существенных изменений в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должна была стать замена регионального налога на имущество предприятий, местного налога на имущество физических лиц и земельного налога местным налогом на недвижимость.
В рамках данного этапа реформирования налогообложения недвижимости в Российской Федерации необходимо также обратится к Распоряжению Правительства РФ от 10 июля 2001 г. N 910-р "О Программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 годы)" (в ред. от 6 июня 2002 г.). Эта Программа предполагала совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придание налоговой системе стабильности и большей прозрачности, снижение общего налогового бремени для законопослушных налогоплательщиков за счет реформирования отдельных видов налогов, сокращение числа налогов и сборов, отмену неэффективных налогов, а также переход после завершения формирования земельного кадастра и создания единых объектов собственности к налогу на недвижимость, заменяющему налог на имущество и земельный налог (пп. "в" п. 1 Распоряжения).
Не менее интересн и принятое также на третьем этапе проведения эксперимента Распоряжение Правительства РФ от 15 августа 2003 г. N 1163-р "Об утверждении Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003 - 2005 годы)". Одним из основных направлений реформирования в тот период налоговой системы по отдельным налогам и повышения их эффективности было признано совершенствование системы поимущественных налогов (с введением с 2004 - 2005 гг. соответствующих глав Налогового кодекса РФ) за счет сокращения перечня налогооблагаемого имущества физических лиц, пересмотра принципов его оценки для целей налогообложения, введение налогообложения земельных участков с учетом их кадастровой стоимости, создание в перспективе предпосылок к введению налога на недвижимость, который заменил бы налог на имущество и земельный налог.
Таким образом, сложилась следующая ситуация. В двух субъектах Российской Федерации был проведен эксперимент по ведению налога на недвижимость. Одновременно с этим в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ с 1 января 2005 г. вступили в силу ст. ст. 13 - 15 части первой НК РФ, установившие с указанного выше срока перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации. При этом нормы Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" , ранее закреплявшие данный перечень, утратили силу. Поэтому с введением в действие указанных статей части первой НК РФ ситуация с установлением такого регионального или местного налога, как налог на недвижимость, в корне изменилась. Упоминания о нем в ст. ст. 13 - 15 НК РФ отсутствуют, т.е. предполагается, что налоговая политика законодателя отныне направлена на усовершенствование налогообложения таких объектов недвижимого имущества, как земля, здания, строения, сооружения, но в то же время, по-видимому, должна в какой-то мере вестись, несмотря на неучтенный еще опыт рассмотренного нами эксперимента, по пути их отдельного налогообложения (субъектное разграничение), что не соответствует тенденциям, заложенным в бюджетных посланиях Президента РФ.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Роль налога на недвижимость в налоговой системе РФ 5
1.1 Этапы реформирования налога на недвижимость 5
1.2 Сущность и характеристика налога на недвижимость 7
Глава 2. Проблемы и перспективы развития налога на недвижимость 10
2.1 Проблемы законодательного регулирования налога на недвижимость 10
2.2 Перспективы развития налога на недвижимость 13
Заключение 16
Список литературы 17

Список литературы

1) Бодрягина О.А. Налог на недвижимость // ЭЖ-Юрист. 2009. N 18. С.23
2) Корсун Т.И. Проблемы законодательного регулирования нового налога на недвижимость // Финансовое право. 2009. N 4. С.17
3) Михина Е.В. Правовые и экономические проблемы перехода к налогу на недвижимость в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2009. N 12. С.21
4) Перцова Е.М. Налога на недвижимость приоритетное направление налоговой политики Российской Федерации // Финансовое право. 2009. N 5. С. 19
5) Проскурина А.Г. Налог на недвижимость как средство обеспечения решения вопросов местного назначения // Налоги. 200. N 5. С.10
6) Рик Т.А. Налог на недвижимость: итоги эксперимента и перспективы нового поимущественного налога // Право и экономика. 2009. N 12. С. 12