Налогообложение организаций оказывающих услуги.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы заключается в специфике налогообложения малого бизнеса, относящегося к сфере услуг, работающего в рамках специального налогового режима единый налог на вмененный доход.

Система налогообложения малого бизнеса должна решать проблему укрывательства получаемых доходов и соответственных налогов, имея в виду, что именно малый бизнес действует в основном в сферах деятельности, связанных с оказанием услуг и вытекающими из этого огромными потоками налично-денежного обращения.

Система налогообложения должна побуждать организации малого бизнеса работать не только эффективно, но и открыто. Этого можно достичь лишь благодаря установлению для этих организаций щадящей налоговой нагрузки по отношению к организациям, работающим в обычном налоговом режиме.

Практика применения законодательства о едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) выявила как положительные, так и отрицательные стороны последствий от его введения в субъектах Российской Федерации.

Положительным результатом явилось то, что значительно увеличились налоговые поступления от индивидуальных предпринимателей (в основном за счет легализации их деятельности, а не за счет увеличения налоговой нагрузки) по сравнению с ранее уплачиваемыми ими налогами, в том числе и подоходного налога. В качестве негативного фактора можно отметить снижение налоговых поступлений от юридических лиц (особенно крупных торговых организаций) по сравнению с ранее уплачиваемыми ими налогами по общепринятой системе налогообложения.

С отрицательным же связано то, что в некоторых регионах занижается размер базовой доходности в результате лоббирования в законодательных (представительных) органах интересов отдельных групп предпринимателей, занимающихся бизнесом в сфере розничной торговли, бытового и транспортного обслуживания населения и т.п.

Это приводит к значительным колебаниям размеров базовой доходности по одним и тем же видам деятельности в разных регионах, неравенству условий налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и, как следствие, к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.

Не смотря на то, что режиму налогообложения в виде единого налога на вмененный доход посвящена отдельная глава Налогового кодекса, при его применении на практике, зачастую возникает ряд вопросов, связанных с неоднозначностью и неточностями, допущенными в данном нормативном акте.

Цель работы: изучение особенностей налогообложения организаций, оказывающих услуги.

Для достижения указанной цели следует решить следующие задачи:

- изучить существующую классификацию услуг;

- изучить теоретические основы налогообложения предприятий оказывающих услуги;

- проанализировать систему налогообложения, применяемую на ООО ТТЦ «Рембыттехника»;

- проанализировать спорные вопросы, возникающие при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и найти ответы на проблемные вопросы налогообложения.

Для написания данной работы были использованы законодательные нормативные акты: Кодексы, Федеральные законы и Постановления, а также монографии ученых.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 8

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИЙ, ОКАЗЫВАЮЩИХ УСЛУГИ 10

1.1. Классификация услуг 10

1.2. Налогообложение организаций, оказывающих услуги 16

2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ООО ТТЦ «РЕМБЫТТЕХНИКА» 38

2.1. Характеристика предприятия 38

2.2. Налогообложение предприятия 41

3. СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ЕНВД 53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74

ПРИЛОЖЕНИЯ 76

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с последними изменениями от 30 декабря 2006 г.)

2. Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН)

(принят и введен постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 г. № 163)

(с изм. и доп. N 7/2003, 8/2005, 9/2006)

3. Постановление Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. № 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД"

4. Приказ Минэкономразвития РФ от 9 ноября 2004 г. № 298 "Об установлении коэффициента-дефлятора К 3 на 2005 год"

5. Приказ Минэкономразвития РФ от 27 октября 2005 г. № 277 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2006 год"

6. Приказ МНС РФ от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722 "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности"

7. Письмо МНС РФ от 10 ноября 2004 г. № 22-0-10/1760@ "О порядке применения отдельных положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации"

8. Комментарий к письму ФНС от 3 марта 2005 г. № 22-2-16/289 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" (Т.А. Смирнова, "Нормативные акты для бухгалтера", № 7, апрель 2005 г.)

9. Бороненкова С.А. Управленческий учет. М.: Финансы и статистика. 2001.

10. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов. Учебное пособие / Под рук. Л.П. Павловой. М.: Изд-во Фин. акад. при Правительстве РФ, 2002.

11. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 2004.

12. Карпова А.И. Основы управленческого учета. - М.: ИНФРА - М., 2003 387 с.

13. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоговая система России. Учебное пособие. М.: Российская экономическая академия, 2003.

14. Галицкий В.Ю. Единый налог на вмененный доход. - "Гросс-Медиа", 2006 г.

15. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2005 г.

16. ЕНВД в сфере оказания бытовых услуг (Ю. Подпорин, "Финансовая газета", № 48, 49, ноябрь, декабрь, 2006 г.)

17. Обманчивая простота ЕНВД (К.Е. Коробкова, "Налоговые споры", № 12, декабрь 2006 г.)

18. ЕНВД. Официальные разъяснения ("Малая бухгалтерия", № 6, ноябрь-декабрь 2006 г.)

19. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Регистрация. Учет. Налогообложение. М.: Бератор-Пресс, 2003. 448 с.

20. Единый налог на вмененный доход (С.Н. Сергеева, "Консультант бухгалтера", № 11, ноябрь 2006 г.)

21. О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (И.М. Андреев, "Налоговый вестник", № 2, 3, 4, февраль, март, апрель, 2006 г.)

22. Новое в исчислении и уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) с 1 января 2006 г. ("Консультант бухгалтера", № 9, сентябрь 2005 г.)

23. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Е.В. Холева, "Налоговый вестник", № 8, август 2005 г.)

24. Единый налог на вмененный доход при осуществлении рекламной деятельности (Т.А. Гусева, "Право и экономика", № 3, март 2005 г.)

25. Предприниматель в арбитражном суде: единый налог на вмененный доход (Г.Н. Флорова, "Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", № 2, февраль 2005 г.)

26. Применение единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (М. Игнащенко, "Финансовая газета. Региональный выпуск", № 1, январь 2005 г.)

27. Как исчислить единый налог на вмененный доход при торговле в аптечных киосках? (А. Першин, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 49, декабрь 2004 г.)

28. Изменения по единому налогу на вмененный доход и налогу на игорный бизнес (А.Н. Мельниченко, "Российский налоговый курьер", № 22, ноябрь 2004 г.)