Налогообложение прибыли организаций: проблемы и пути их решения..

Введение

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма дохо-дов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый меха-низм используется для экономического воздействия государства на обществен-ное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность проблемы определения налога на прибыль и механизма его взы-скания. Несомненна прямая зависимость государственного бюджета от нало-говых поступлений в целом и поступлений от налога на прибыль в частности в условиях формирования в России рыночных отношений.
Насколько взвешена и выверена политика законодателя в отношении на-логообложения прибыли, настолько успешно (или неуспешно) будет развивать-ся наш промышленный потенциал. Доля налога на прибыль в общем объеме налоговых поступлений высока, именно поэтому государство напрямую заин-тересовано в адекватной налоговой нагрузке на производителя. При этом сле-дует отметить, что именно налог на прибыль стимулирует привлечение ино-странных инвестиций во многие сектора российской экономики.
Налогообложение фирмы является важнейшим элементом ее хозяйствен-ного механизма. Без знания совокупности законов и правил, регламентирую-щих уплату налога на прибыль, основополагающих принципов оптимизации налоговых платежей, невозможна разработка экономической стратегии поведе-ния фирмы и принятие эффективных управленческих решений. Кроме того, на-лог на прибыль - один из тех налогов, которым инспекторы уделяют больше всего внимания при проверках, а правила его начисления постоянно меняются.
Администрирование налога на прибыль организаций находится в стадии формирования. Этот процесс, обусловленный объективной необходимостью корректировки налогового законодательства с учетом меняющихся условий хо-зяйствования, требует постоянного внимания со стороны предпринимателей и спецалистов экономических структур организаций. Интерес к этой проблема-тике среди различных представителей сферы бизнеса очень высок, что свиде-тельствует об актуальности темы исследования.
Меняются ставки налога на прибыль организаций, объекты налогообло-жения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уп-латы налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструк-тивный и методический материал по налогу на прибыль организаций. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Поэтому исследования, про-водимые в рамках данной работы, носят некоторый элемент новизны.
Целью данной работы является критическая оценка налогообложения прибыли организаций в РФ, определение проблем налогообложения прибыли и путей их решения в условиях конкретной организации. Для достижения по-ставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
- дать общую характеристику налога на прибыль организаций;
- рассмотреть основные элементы налогообложения;
- оценить динамику сбора в бюджет налога на прибыль;
- охарактеризовать удельный вес налога на прибыль в структуре доходов кон-солидированного бюджета;
- оценить роль налога на прибыль организаций в системе доходов консолиди-рованного бюджета;
- проанализировать влияние налогообложения прибыли на основные финансо-вые показатели деятельности предприятия;
- изучить проблемы взимания и перспективы налога на прибыль организаций в РФ;
- разработать мероприятия, направленные на оптимизацию налога на прибыль в условиях предприятия.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограничен-ной ответственностью «Сибирь» - крупнейшее предприятие газодобывающей отрасли. Предмет исследования - налог на прибыль организаций, как важный элемент налоговой системы РФ, а также вся информационная база, представ-ляющая собой систему количественных и качественных, обобщающих и част-ных показателей расчетов данного предприятия с бюджетом по налогу на при-быль организаций
Теоретической основой данной работы являются нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ (в первую очередь - Налоговый кодекс РФ), статистическая отчетность Министерства по налогам и сборам РФ и публикации в периодической печати. Практический материал данной работы представляет собой анализ действующей практики налогообложения прибыли в условиях ООО «Сибирь».

1. Теоретические основы налогообложения прибыли
1.1 Экономическая сущность и функции налогов

Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государ-ственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну. Необходимость налогов обусловлена по-требностями общественного развития.
Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно ус-тановленные налоги и сборы. Уплата налогов - это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, поскольку собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветания общества. Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательств должно восприниматься как при-знак цивилизованности, культуры, высокой нравственности.
В ст.8 Налогового кодекса РФ закреплено, что налог - обязательный, ин-дивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйст-венного ведения или оперативного управления денежных средств в целях фи-нансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образова-ний.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в от-ношении плательщиков сборов государственными органами, органами местно-го самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными ли-цами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Признаками налога являются:
- императивность, которая означает, что субъект налога не вправе отка-заться от возложенной на него обязанности безвозмездно внести часть своего дохода (согласно закону), а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;
- смена формы собственности дохода, которая означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта фе-дерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государ-ством по своему усмотрению;
- безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отдан-ной части своего дохода;
- легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.
Налоги как экономическую категорию, следует рассматривать с точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения, построе-ния системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков).
Функции налогов заложены в их сущности, проявляющиеся в способе действий или непосредственно через их свойства. Налогам свойственны две ос-новные функции: фискальная и экономическая или регулирующая.
Фискальная функция - предполагает, что налоги являются доходом госу-дарства и формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней государственной власти. Фискальная функция налогов является главной, осно-вополагающей, т.к. именно она формирует основную часть бюджета.
Экономическая или регулирующая функция налогов заключается в воз-действии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве.
Вместе с тем налоги - одно из основных противоречий между налогопла-тельщиком как субъектом налога или обществом в целом, с одной стороны, и государственной властью, с другой стороны, в основе которого лежит принцип принудительного изъятия части дохода субъекта налога, приводящего к ухуд-шению его материального положения и порождению социального неравенства между различными группами налогоплательщиков (граждан в целом). Данное противоречие является основным при формировании налоговой системы и принятии законодательной налоговой базы любым государством. Это противо-речие внешнее по отношению к самой налоговой системе. Существуют и внут-ренние противоречия, заложенные в самой структуре налоговой системы.

Введение 2
1. Теоретические основы налогообложения прибыли 6
1.1 Экономическая сущность и функции налогов 6
1.2 Характеристика налоговой системы РФ 10
1.3 Налогообложение прибыли организаций в РФ 16
2. Налогообложение прибыли ООО «Сибирь» 32
2.1 Характеристика предприятия 32
2.2 Анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия 34
2.3 Влияние налогообложения прибыли на основные финансовые показатели деятельности предприятия 48
3. Проблемы налогообложения прибыли организаций в РФ и пути их решения 70
3.1. Проблемы взимания налога на прибыль организаций, совершенствование поступления его в бюджеты всех уровней 70
3.2. Оптимизация налога на прибыль 77
Заключение 85
Список использованной литературы 89

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6 мая 2003 г.).
2. Аврова И.А., Андреев А.В. Учетная политика для целей налогообложения на 2005 год. - "СтатусКво 97", 2005 г.
3. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налого-вый вестник № 10, 2004. с. 22-29.
4. Афанасьев Е.А. Контроль схем минимизации налогов в США // Россий-ский налоговый курьер № 17, 2004. с. 22-28.
5. Афонникова Е. Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового планирования // Финансовая газета № 46, 2002, с. 6.
6. Байкалова С. Платить меньше - законно // Московский бухгалтер №11, 2004. с. 28-32.
7. Берсенева Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране // Налоговый вестник № 5, 2005. с. 16-20.
8. Буланцева В.А. Налог на прибыль. Проблемные вопросы // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск № 28, 2004.
9. Бурцева А.М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубеж-ный опыт // Российский налоговый курьер № 4, 2005. с. 22-26.
10. Вольвач Д.В., Шнуров К.В. Страховые схемы уклонения от уплаты нало-гов: о чем говорит практика // Российский налоговый курьер № 10, 2004. с.15-19.
11. Воробьева Е. В штате инвалиды. Как применить льготы // Бухгалтерское приложени к газете «Экономика и жизнь», выпуск 10, 2003. с.12-18.
12. Воробъева Е. Оптимизация ЕСН: мифы и реальность // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» № 42, 2004.
13. Горшков С. Сбор налогов как инструмент управления региональной эко-номикой // Налоговый вестник № 4, 2002. с. 13-16.
14. Гурьяков Л. Право налогоплательщика получать отсрочку, рассрочку, на-логовый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации // Финансовая газета № 50, 2003. с. 5.
15. Гуща В.Г. Опасные схемы минимизации налогов // Главбух № 3, 2005.
16. Данилькевич Л.И. Отсрочка налоговых платежей: практика предоставле-ния // Российский налоговый курьер № 22, 2003. с. 15-28.
17. Кирюшкин А. Изменение срока уплаты налогов и сборов и размеров штрафных санкций за совершение налогового правонарушения // Финан-совая газета № 44, 2004. с.6.
18. Келер Ю. Учебная минимизация // Расчет № 12, 2004.
19. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.
20. Лермонтов М.Ю. Показатели, оказывающие влияние на поступление на-лога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации // Налого-вый вестник № 6, 2004.
21. Лисина Е.А. Налог на прибыль - 2005 будем платить по-новому // Нало-говый учет для бухгалтера № 1, 2005.
22. Налоги в условиях экономической интеграции (под ред. проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павловой). М.: КноРус, 2004 г.
23. Оганян К.И. Изменения в исчислении налога на прибыль в 2005 году // Российский налоговый курьер № 3, 2005.
24. Ордынская И. Глава 25: очередной "ремонт" // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск № 9, 2005.
25. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налого-вый вестник № 6, 2004. с. 23-29.
26. Попова Е.Ю. Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли // Россий-ский налоговый курьер № 12, 2004.
27. Рябинин К.Н. Выявление схем - основное направление контрольной рабо-ты // Российский налоговый курьер № 22, 2004. с. 23-29.
28. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообло-жения // Налоговый вестник № 9, 2001. с. 23-28.
29. Сотникова Л.В. Санкции за налоговые правонарушения // Бухгалтерский учет № 22, 2004. с. 31-33.
30. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета № 19, 2002. с. 8.
31. Хажеева А. Схемы ухода о налогов. Как их выявляют налоговики // Двойная запись № 9, 2004. с. 13-16.
32. Шаповалов С.Ю. Как не платить лишние налоги? - М.: НалогИнформ, 2003. 213 с.
33. Шишкоедова Н. Н. Что выгоднее платить в 2005 году - ЕСН или налог на прибыль? // Главбух № 21, 2004.