Налогообложения предприятия.

ВВЕДЕНИЕ Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом. В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. Данные факты определили выбор темы дипломной работы и ее актуальность. Объектом исследования настоящей работы является общество с ограниченной ответственностью «Афродита». Предметом исследования выступает налогообложение предприятия. Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения предприятия. Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи: – раскрыть теоретические аспекты налогообложения; – дать краткую характеристику объекту исследования ООО «Афродита»; – провести анализ динамики и структуры налоговых издержек ООО «Афродита» на основе различных методик; – рассмотреть возможные методы минимизации налогообложения; – на основе предложенных методик оптимизации налогообложения предприятия сформулировать рекомендации по выбору системы налогообложения. Теоретической и методологической основой исследования являются научные работы российских экономистов, раскрывающих теорию и практику налогообложения предприятий в России. В работе были использованы труды, раскрывающие теоретические аспекты и проблемы налогообложения предприятия: При оценке и обработке материалов использовались математические и статистические методы, такие как: метод сравнительного анализа, метод средних величин, вертикальный, горизонтальный и анализ абсолютных и относительных показателей, способы графических изображений. В качестве информационной базы использованы регистры налогового учета, данные годовой бухгалтерской отчетности – форма № 1 «Бухгалтерский баланс», налоговые декларации, статические данные. Практическая значимость исследования заключается в возможности использования полученных результатов с целью выявления целесообразности применения методов налогообложения предприятия. ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1.1. Характеристика сферы деятельности Производственный процесс – это целенаправленное, постадийное превращение исходного сырья и материалов в готовый, заданного свойства продукт, пригодный к потреблению или к дальнейшей обработке. Потребление – необходимое условие жизни человека, и масштабы потребления расширяются в связи с ростом численности населения, ускорением темпов технического и социального развития. Наряду с этим ассортимент и объем естественных средств потребления ограничены. Поэтому возникла объективная необходимость организации и наращивания производства нужных потребительских продуктов из имеющихся, но не пригодных для потребления минеральных и органических веществ. Так еще в древности появилось и начало развиваться материальное производство. Увеличение объема и доли продуктов производства в общей «корзине» потребительских товаров резко снизило зависимость людей от природно-климатических условий, но одновременно усилило их зависимость от уровня индустриального потенциала. Современное деление стран мира на три группы – развитые, развивающиеся и неразвитые – осуществляется исключительно по индустриально-производственному признаку. Жители индустриально развитых стран в большей мере ощущают на себе влияние производственной конъюнктуры и в меньшей – естественных сил природы. Материальное производство оказалось доминирующей сферой приложения труда и формирования образа жизни людей. Огромная сфера человеческой деятельности за пределами производства (непроизводственная сфера) так или иначе, обусловлена производством и связана с ним. Эта сфера развивается исключительно за счет потребления продуктов производства. В непроизводственной сфере ведется обучение и подготовка производственных кадров, организуется их отдых и лечение, осуществляется поиск и разработка новых технологий, организуется охрана имущества и людей и т. д. К. Маркс и его сторонники справедливо утверждали, что производственная сфера – естественное и вечное условие человеческой жизни. Без тщательного анализа производственного звена и последующего изменения его формы и потенциала невозможно изменить форму и методы производства. Производство связано с законами общественного развития только через каналы распределения. Внутри производственного предприятия в основном господствуют законы природы, которые на базе установленных технологий и организации трансформируются в систему «человек–машина» В свою очередь технологии основаны на умении использовать химические, физические и прочие свойства природного сырья, материалов, энергии, с которыми люди имеют дело. Применяемые технологии и организация производства в каждом конкретном случае зависят, прежде всего, от законов и сил природы, а не от людей, участвующих в производственном процессе. Организация производственного процесса – это не очеловечивание работы машин и механизмов, а приспособление их функций к потребностям людей. Но машина не перестает подчиняться законам природы от того, что ею управляет рабочий, так же, как дрессированный медведь не перестает быть медведем от того, что его научили ходить на задних лапах. Производственный процесс изготовления конечного продукта начинается задолго до начала данного конкретного производства в пекарне, на фабрике игрушек или автомобильном заводе. Требующиеся для их изготовления сырье и материалы предварительно проходят сложную многоступенчатую обработку. Путь от добычи исходного сырья (например, залегающих в недрах земли руд черных и цветных металлов) до производства готового изделия (например, автомобиля или велосипеда) именуется сквозным производственным процессом. В целом сквозной производственный процесс рассматривается специалистами лишь схематично, главным образом при разработке межотраслевых балансов. Конкретно этот процесс разрабатывается и осуществляется на предприятиях постадийно: например, добыча железной руды – на горнорудных предприятиях, переплавка руды в металл – на металлургических заводах, получение готовых изделий из выплавленного металла – в машиностроении и т. д.

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 5
1.1. Характеристика сферы деятельности 5
1.2. Роль и значение производственной деятельности в экономике страны 12
1.3. Особенности налогообложения предприятия 16
ГЛАВА II. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «АФРОДИТА» 45
2.1. Краткая характеристика ООО «Афродита» 45
2.2. Анализ динамики и структуры налоговых издержек 47
2.3. Методы минимизации налогообложения 59
ГЛАВА III. ПУТИ РАЗВИТИЯ 72
3.1. Тенденции развития производства 72
3.2. Проблемы отрасли производства 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 83

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
3. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».
4. Приказ МНС РФ от 5 марта 2002 г. N БГ-3-03/113 «Об утверждении изменений и дополнений к Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость».
5. Бреславцева Н.А. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие для вузов/ Н.А.Бреславцева, О.В.Медведева, Г.Г.Нор-Аревян. – М.: Приор, 2004. 160с.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). – М.: Налоги и финансовое право, 2003. 764 с.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий – М.: Налоги и финансовое право, 2002. 452 с.
8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право, 2002. 350 с.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. Профессиональный комментарий. – М.: Налоги и финансовое право, 2003. 287 с.
10. Гейд. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. – М.: Дело и сервиз. – 2003. 640 с.
11. Единый социальный налог и взносы во внебюджетные фонды. – М.: Бератор «Практическая бухгалтерия», 2003. 380 с.
12. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2003. 470 с.
13. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий сферы услуг / Под. ред. Педченко И.В. – М.: Статус-Кво 97, 2002. 156 с.
14. Комментарий к Федеральному закону «Об обязательном пенсионном страховании»/Под ред. Е.Н.Сидоренко. - М.: Юрайт-Издат, 2003. 680 с.
15. Луговой А. В. Расчеты по оплате труда. – М: Бухгалтерский учет, 2001. 760 с.
16. Медведев А.Н. НДС: порядок исчисления и уплаты. – М.: Норма, 2002. 250 с.
17. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) / Под ред. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов. - СПС «Гарант», 2003. 687 с.
18. Поздеев П.А. НДС: нестандартные ситуации. – М.: Бератор-Пресс, 2002. 456 с.
19. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация / Под ред. Брызгалина А.В. – М.: 2005. 460 с.
20. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. – М.: Научная книга, 2005. 384 с.
21. Абанин И. Модели оптимизации ассортиментной политики торгового предприятия // Финансовая газета. 2004. №43. С. 7-9.
22. Агзамов А.Р. Налоговая нагрузка не увеличилась // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в сфере образования». 2005. №1. С. 12-16.
23. Ахмедова Р. Налоговый оптимизм крепчает // Учет, налоги, право. 2004. №46. С. 42-43.
24. Багриновский К.А. Проблемы управления развитием наукоёмкого производства // Менеджмент в России и за рубежом. – 2003. – №2. – С. 12-14.
25. Блинова С., Кузьминых А. Оптимизируем оптово-розничную торговлю // Расчет. 2005. №6. С. 24-28.
26. Бурцева А.М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт // Российский налоговый курьер. 2005. №4. С. 21-26.
27. Воронцов Л.Д. Оценка товаров: оптимизация учета // Главбух. 2003. №21. С. 46-49.
28. Гудков Ф.А. Оптимизация налога на прибыль - границы дозволенного // Налоговые споры. 2005. №7. С. 11-13.
29. Зарипов В. Оптимизация или уклонение? // эж-ЮРИСТ. 2004. №16. С. 32-24.
30. Заровнядный И.А. Оптимизируем расходы на доставку // Главбух. 2004. №14. С. 12-16.
31. Иванова О.Б. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование // Российский налоговый курьер. 2003. № 13. С. 12-14.
32. Исанова А. Комиссия вместо продажи позволит оптимизировать налоги // Двойная запись. 2005. №4. С. 23-26.
33. Лермонтов Ю.М. Изменения порядка налогообложения прибыли организаций и их влияние на налоговую нагрузку // Налоговый вестник. 2003. №11. С. 23-24.
34. Макарьева В. Методы оптимизации НДС // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2005. №20. С. 11-14.
35. Мамаев М.И. Оптимизация налоговых отчислений хозяйствующих субъектов в бюджет государства: границы дозволенного // Законодательство и экономика. 2005. №4. С. 32-36.
36. Мещеряков В. Основные средства налоговой оптимизации. «Годовой отчет-2004» (избранное) // Расчет. 2004. №12. С. 7-9.
37. Налоговая нагрузка на фонд оплаты труда не должна превышать 20 процентов (интервью с О.Г. Дмитриевой, заместителем председателя Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы) // Российский налоговый курьер. 2003. №20. С. 3.
38. Нарежный В. Оптимизация налога на имущество // Финансовая газета. 2002. №37. С. 35-38.
39. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости. 2001. №9. С. 24-29.
40. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. 2004. №6. С. 17-22.
41. Разгулин С.В. О налоговой оптимизации, недобросовестности и уклонении от уплаты налогов // Законодательство. 2004. №12. С. 4-6.
42. Ракитина М.Ю. Налог на добавленную стоимость // Российский налоговый курьер. 2002. №4. С. 12-15.
43. Родионов А. Дело Ходорковского. Как не сесть за налоговую оптимизацию // Двойная запись. 2005. №7. С. 14-18.
44. Сапронов М.Н. Вопросы оптимизации налога на прибыль, НДС, на имущество, налога на доходы физических лиц и единого социального налога // Консультант бухгалтера. 2001. №9. С. 28-31.
45. Седова И. Оптимизируя, не переусердствуйте // Расчет. 2004. №4. С. 28-31.
46. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2001. №9. С. 24-26.
47. Умрихин А.В. Оптимизируем ЕСН // Практическая бухгалтерия. 2005. №5. С. 48-51.
48. Усовецкий А. Варианты распределения налоговой нагрузки // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2004. №11. С. 7-9.
49. Налоговое бремя // www.retail.ru/subscriber.
50. Несовершенство налогового законодательства // www.mmgazeta.ru.
51. Обзор правовой информации // www.tyumen.yabloko.ru.
52. Основные тенденции развития чёрной металлургии России // www.minprom.gov.ru.
53. Пробелов в законе не будет // www.minprom.gov.ru.
54. Развитие экономики РФ тормозит сырьевая направленность, старение производства и экологические проблемы. РИА Новости // www. rian.ru.
55. Тюменская область: Важной проблемой для экономики области является развитие нефтехимических производств // www.regnum.ru.
56. Уральский округ — энергетическая кладовая России // www.tumentoday.ru.