Налоговая система государства. Виды налогов.

Введение Основным условием функционирования рыночной экономики является ценообразование, основанное на законах стоимости (ценности), спроса и предложения и конкуренции. Одновременно, существенным атрибутом рыночной экономики являются и налоги, которые выступают фактором ценового равновесия, элементом равновесных цен индивидуальных (частных) благ и совокупной ценой совокупных общественных благ. Цены и налоги, ценообразование и налогообложение тесно связаны между собой и оказываются друг на друга непосредственное и существенное влияние. Эти взаимосвязи, которые проявляются на уровне как макроэкономики, так и микроэкономики, неоднозначны и многогранны, и они имеют большое научно-практическое значение. Вопросы усовершенствования налогообложения находятся в центре внимания научной и общественной мысли Российской Федерации. Особенно сегодня, в поисках путей выхода из экономического кризиса, назревшая необходимость налогово-бюджетного регулирования в России вместо проведения сугубо фискальной налоговой политики. Кроме этого, сегодня на государственном уровне признана острота проблемы налогообложения, связанная с чрезмерностью налогового бремени, что в свою очередь и является одной из причин финансовой нестабильности предприятий, уменьшение совокупного спроса и экономического кризиса. Российские ученые имеют определенные достижения в исследовании теоретических и практических аспектов налогообложения. В работах Л.И.Якобсона, Л.Г.Ходова сформулированы принципы налогообложения, что является необходимым для построения эффективных современных налоговых систем. Функции системы налогообложения исследуются в работах М.Н.Карасева, А.М.Бабашкиной, И.В.Горского, Д.Г.Черникова и др. Значительное внимание отводится обоснованию роли и места налогов в экономической системе, исследованию институциональных факторов, которые влияют на эволюцию налоговых механизмов, направлений реформирования налоговой системы в работах А.Лаффера, Д.М.Кейнса и др. Однако, наблюдаются расхождения во взглядах ученых-экономистов на структуру налоговой системы; параметры налоговой нагрузки на экономику; необходимость дифференциации ставок налогов; сферу использования налоговых льгот, которые порождают отрицательные следствия в практике налогообложения. Актуальность указанных проблем, их практическая значимость и недостаточная научная разработанность определили выбор темы работы и обусловили постановку цели и задач данного исследования. Целью работы является теоретическое обоснование значения налогов в стране, раскрыть их сущность и обосновать виды, а также практически определить влияние налогового бремени на экономику страны. Для реализации указанной цели были поставленные такие задачи: • Определить понятие налога и его природу; • Рассмотреть классификацию налога; • Провести анализ и дать оценку эффективности функционирования налоговой системы Росси в 2009 году . • Разработать направления совершенствования налоговой системы в 2010 году Объектом исследования является процесс функционирования налоговой системы Российской Федерации. Предмет исследования составляют теоретические и практические проблемы реформирования налоговых отношений в трансформационный период. Исследование теоретических и практических основ налогообложения осуществлялись с применением диалектического метода познания, монографического, экспертных оценок, конкретного и абстрактного, логического и исторического, функционального анализа. 1. Налог. Понятие налога 1.1. Налоговая система государства В научной литературе выделяют два системных подхода к трактовке категории «налог». Первый из них базируется на тезисе Э. Сакса: «послух и принуждение являются необходимыми элементами налоговой теории». Второй - на восприятии налога как общественного долга. В соответствии с этими подходами, налоги могут рассматриваться как обязательный платеж государству в обмен на общественные блага, которые в финансовой литературе имеет название налога по Пигу. Налоги по Пигу являются инструментом централизации валового внутреннего продукта государства. Однако, кроме фискальной функции они имеют еще и социально-экономический эффект - оказывают содействие регулированию социально-экономических процессов и их развитию в интересах государства (несмотря на интересы налогоплательщиков как отдельных единиц). Второе направление фискальной теории определяет налог как платеж, который платится на основе сознательного выбора и собственной оценки характера государственной деятельности налогоплательщиком - налог Кларка. Также, довольно распространенные такие трактовки: «Налог - обязательный денежный сбор, который взимается органами власти из физических и юридических лиц», «налог - обязательный взнос плательщиком денежного средства в бюджетную систему в определенных законом размерах и в установленные сроки», «налог - обязательный сбор, который взимается государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке». Нетрудно заметить, что в этих определениях подчеркиваются принудительность и безэквивалентность налогов.

Оглавление

Введение 3
1. Налог. Понятие налога 5
1.1.Налоговая система государства 5
1.2.Виды налогов 10
2.Новое в налогах на граждан России 16
2.1. Основные проблемы налоговой системы России за 2009-2010 16
2.2. Пути решения основных проблем налоговой системы России 28
Заключение 45
Список использованных источников 48
Приложение 1 50

Список использованных источников

1. Ваганова М. Налоговая система России // Экономика и жизнь. 2010 март №10. С. 11.
2. Вотчаев А.А. Налоги как фактор формирования рыночных цен // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета №5 (24) 2008.
3. Вотчаев А.А. Ценовая эластичность и налогообложение //Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета №1 (25)2009.
4. Клещёв А. Налоговое бремя на покупку 2010. // Финансовая газета региональный выпуск. 2010 март №18. С. 4 7.
5. Козырева В. Новая декларация по НДС // Финансовая газета региональный выпуск. 2010 январь №2. С. 3 5.
6. Малис Н. И. Кризис : налоги реформируются // Налоговый вестник 2009 - № 5. С. 11 14.
7. Миляков Н. В., Налоги и налогообложение . учебник. для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 080105 "Финансы и кредит", 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и 080102 "Мировая экономика" - 2009 (Высшее образование) М.: Маркет ДС , 2010 368 с.
8. Налоги и налогообложение. учебник для студентов высших учебных заведений - 2009 (Учебник для вузов) М.: Маркет ДС , 2010 368 с.
9. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др.; под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М., 2002, с. 39
10. Овчинникова И. Налоговое бремя на продажу - 2010 // Экономика и жизнь. 2010 февраль №6. С. 6 10.
11. Слоева С. Налоговые новации 2010 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение) . 2010 январь №1. С. 10 30.
12. Слоева С. Налоговые новации 2010 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение) . 2010 январь №1. С. 10 30.
13. Филина Ф. Н., Налоги и налогообложение в Российской Федерации . учебное пособие - СПб.: Питер , 2009 - 448 с.
14. Экономическая теория Учебник для студентов высших заведений/под ред. Камаевой О.В., ИЗД-ВО "ВЛАДОС", 2002, с. 135
15. www.minfin.ru