Налоговая система США.

Система налогообложения в США

Соединенные Штаты Америки состоят из 50 штатов, каждый из которых имеет свой собственный бюджет. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории. Собственные поступления составляют приблизительно 80% доходов бюджета, а оставшиеся 20% - федеральные субсидии (гранты).
Американская система налогообложения считается одной из самых сложных в мире. Существует три уровня налогов.
...........
В табл. 1 представлены основные данные по налогам в Федеральном Бюджете страны за 2004-2009 годы.
Таблица 1
Налоги в Бюджете США 2004-2009 гг.
U.S. Budget by Category 2004-2009
(In billions of dollars) 2004-2009

Source category name 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Individual Income Taxes 809,0 927,2 1043,9 1163,5 1146,0 915,0
..............
Правительством США разработан предполагаемый Бюджет на 2011-2020 гг., согласно которому можно проследить как будут меняться предполагаемые доли налогов в Федеральном Бюджете. (Табл. 2)
..................
2.1 Личный подоходный налог (Individual Income Tax)

Одной из наиболее важных черт фискальной системы США является отчетливо выраженное преобладание налогообложения дохода над налогообложением потребления. Однако такая структура приоритетов сформировалась лишь постепенно, под воздействием сочетания различных внешних и внутренних факторов.
Рассмотрим долю личного подоходного налога в Федеральном Бюджете Соединенных Штатов Америки за последние годы 2004-2009 гг.. основываясь на представленной диаграмме 3.
.............
3.1. Схема снижения налоговых обязательств

Налоговое право США различает две основные категории налоговых схем, реализация которых ведет к одинаковым последствиям (снижение налоговых обязательств), но которые противоположно оцениваются законом.
.........
Глава 4. Особенности и недостатки налоговой системы США и России

По мнению ряда специалистов, современная российская налоговая система не является совершенной. В связи с этим высказываются идеи применения зарубежного опыта в этой области. Так как Россия - это федеративное государство, то российских ученых в большей степени интересует опыт налогообложения федеративных государств (США, Германии и т.д.). Для выявления возможности применения американского опыта налогообложения в России следует провести сравнительный анализ налоговых систем двух стран по качественным и количественным критериям (табл.5).
.......

Введение 2
Глава 1. Налоговая система Соединённых Штатов Америки 4
1.1. Система налогообложения в США 4
1.2. Органы регулирующие налогообложение в США 13
1.3. Налоговый законодательный процесс 15
1.4. Права налогоплательщиков в США 16
Глава 2. Основные налоги Соединённых Штатов Америки 18
2.1 Личный подоходный налог (Individual Income Tax) 18
2.2. Отчисления на социальное страхование в США (Social Insurance Tax and Contribution) 23
2.3. Налог на доходы корпораций (Corporation Income Tax) 25
2.4. Налог с продаж (The tax from sales) 28
2.5. Другие налоги в США 29
Глава 3. Налоговая минимизация 32
3.1. Схема снижения налоговых обязательств 32
3.2. Государственный контроль над минимизацией 33
Глава 4. Особенности и недостатки налоговой системы США и России 38
Заключение 43
Список использованных источников 45
Приложение 1 46

1. Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.
2. Slemrod, Joel and Bakija, Jon, Taxing Ourselves. The MIT Press, Cambrige, Massachusets, 1996.
3. http://www4.law.cornell.edu/uscode/26/ (Internal Revenue Code)
4. http://www.gpoaccess.gov/usbudget/browse.html («Budget of the United States Government: Browse»)
5. http://en.wikipedia.org/wiki/United_States_federal_budget («United States federal budget»)
6. http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%94%D0%A4%D0%9B («Подоходный налог»)
7. http://en.wikipedia.org/wiki/Sales_taxes_in_the_United_States#Alabama («Sales taxes in the United States»)
8. http://www.worldwide-tax.com/index.asp#partthree («Tax Rates Around the World»)
9. http://luda-usa.narod.ru/tax.htm («People who complain about paying their income tax can be divided into two types»)
10. http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=248 («К ИСТОРИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В США», Олег Басов, 2002)
11. http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=245 («СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В США», Олег Басов, 2002)
12. http://old.russ.ru/politics/20020415-bas.html («Налоговая система США. Структура и эволюция», Олег Басов, 2002)
13. http://www.svobodanews.ru/content/article/2012019.html (Профессор Михаил Бернштам «О налогах на граждан США», 14.04.2010 г.)
14. http://www.fin-buh.ru/text/110997-1.html («Налоговые системы зарубежных стран. Налоговая система штатов», 24.10.2007 г.)