Налоговая система в Российской Федерации и ее применение в минерально-сырьевой политике.

ВВЕДЕНИЕ

В последнее время вопрос об оптимизации налогового бремени, волнует все больше налогоплательщиков. Это непосредственно связано с тем, что граница между незаконным уклонением и налоговым планированием достаточно размыта. Но при этом стоит подчеркнуть, что налоговая экономия будет законна, когда она достигнута в процессе реальной хозяйственной деятельности. И даже если есть возможность достичь этого же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, чем получил налогоплательщик путем совершения других предусмот-ренных или не запрещенных законом операций, это не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Но экономия на налоговых платежах хоть и стратегическая, но не единст-венная цель налогового планирования. Еще одна цель свести к минимуму нало-говые риски, в том числе вероятность взыскания санкций налоговыми органами. Заметим, что при этом переплата налогов с точки зрения оптимизации не мень-шая ошибка, чем недоплата. Ведь в случае переплаты компания добровольно ут-рачивает часть своего имущества.

Что же касается налогов и платежей в минерально-сырьевом комплекте Российской Федерации, то в данный момент существует ряд законов и норматив-ных актов регулирующих данный вид взысканий.

Таким образом, тема дипломного проекта на сегодняшний день весьма ак-туальна.

Основная цель исследования дипломного проекта выбор законного метода оптимизации налогообложения, с целью эффективного использования налогового планирования для ООО «Уральский Геологический Инновационный Центр».

Основные вопросы, которые необходимо рассмотреть для решения этой проблемы, следующие:

1. Какими принципам должна отвечать налоговая оптимизация, чтобы быть эффективным экономическим инструментом?

2. Как не перейти границу, отделяющую уклонение от уплаты налогов и налоговую оптимизацию?

3. Как оценить адекватность затрат на налоговое планирование?

Прежде чем перейти к рассмотрению вопрос оптимизации, следует выяс-нить что же такое опимизация.

Существующее определение налоговой оптимизации вполне согласуется с позицией Пленум Верховного Арбитражного Суда РФ. Налоговая оптимизация это уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправлен-ных правомерных действий, включающих в себя полное использование всех пре-доставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других за-конных приемов. Целью оптимизации налогообложения является приспособление плательщиков к особенностям налогового законодательства с выгодой для себя.

Пленум Верховного Арбитражного Суда РФ также указал способы получе-ния налоговой выгоды. Так, размер налоговой обязанности может уменьшаться вследствие:

 уменьшения налоговой базы;

 получения налогового вычета;

 получения налоговой льготы;

 применения более низкой налоговой ставки;

 получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Исходя из цели дипломного проекта и поставленных вопросов в данной ра-боте проведен анализ существующей системы исчисления и уплаты налогов ООО «Уральский Геологический Инновационный Центр», а так же приведен при-мер налоговой оптимизации при выборе режима налогообложения и исчислении и уплаты основных налогов в минерально-сырьевом сегменте РФ.

В ходе написания дипломного проекта использовалась литература норма-тивного характера Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон и т.д., а также ста-тьи таких авторов, как Грищенко А.А., Дмитраков В.Е., и другие.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 8

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ В МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ ПОЛИТИКЕ. 10

1.1 Роль налогов в рыночной экономике. 11

1.2 Налоговая система США. 16

1.3 Налоговая система РФ. 31

1.4 Налоги и платежи в минерально-сырьевом комплексе. 35

2.ПРАКТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ДОБЫЧИ И РЕАЛИЗАЦИИ ЮВЕЛИРНО-ПОДЕЛОЧНОГО КАМНЯ 42

2.1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 42

2.2. Налог на прибыль 56

2.3 Налог на добавленную стоимость 63

2.4 Отчетность в электронном виде через интернет 67

3.ОПТИМИЗАЦИЯ ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ ДОБЫЧИ И РЕАЛИЗАЦИИ ЮВЕЛИРНО-ПОДЕЛОЧНОГО КАМНЯ 75

3.1. Налоговая оптимизация. 75

3.2. Выбор режима налогообложения с целью оптимизации 82

3.3.Расчет налогов 87

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 96

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 99

ПРИЛОЖЕНИЕ.103

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации (№ 5006-1 от 21 мая 1993 г.).

2. Закон РФ № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость от 06.12. 1991 (В ред. Законов РФ № 45 от 22.05. 1996).

3. Закон РФ № 1993-1 Об акцизах от 06.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 23 от 07.03. 1996).

4. Закон РФ № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27.12.1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 223-ф3 от 31.12.1995).

5. Закон РФ № 2030-1 О налоге на имущество предприятий от 13.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 62-ф3 от 25.04.1995).

6. Закон РФ № 1759-1 О дорожных фондах в Российской Федерации от 18.10. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 37-ф3 от 11.12. 1994).

7. Закон РФ № 1738-1 О плате за землю от 11.10.1991 (В ред. Феде-рального Закона РФ от 28.12 1994).

8. Закон РСФСР № 1998-1 О подоходном налоге и физических лиц от 07.12.1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 74-ф3 от 23.12. 1994).

9. Закон РСФСР № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц от 09.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 10-ф3-1 от 27.12. 1995).

10. Закон РСФСР № 2020-1 О налоге с имущества, переходящего в поряд-ке наследования или дарения от 12.12. 1991 (В ред. Федерального Закона № 4618-1 от 06.03. 1993).

11. Закон г. Москвы № 3-18 О ставках и льготах по налогу на прибыль от 02.03. 1994 (В ред. Законов г. Москвы № 22 от 18.10. 1995).

12. Закон г. Москвы № 6-26 О льготах по налогу на приобретение авто-транспортных средств, плате за землю и государственной пошлине от 16.03. 1994 (В ред. Федерального Закона РФ № 2 от 14.02. 1996).

13. Закон г. Москвы № 2-17 О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий от 02.03. 1994 (В ред. Закона г. Москвы № 6 от 21.02. 1996).

14. Закон г. Москвы № 9-45 О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды (В ред. Закона г. Москвы № 9 от 20.03. 1996).

15. Инструкция ГНС РФ № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 11.10. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 2 от 14.03. 1996).

16. Инструкция ГНС РФ № 43 О порядке исчисления и уплаты акцизов от 22.07.1996.

17. Инструкция ГНС РФ О порядке уплаты акцизов на нефть, включая га-зовый конденсат и природный газ (№ 1 от 23.08.1994).

18. Инструкция ГНС РФ № 37О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций от 10.08.1995 (В ред. Изменений и допол-нений ГНС РФ № 2 от 12.02. 1996).

19. Инструкция ГНС РФ № 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий от 08.06. 1995 (В ред. Изменений и дополне-ний ГНС РФ № 2 от 09.10. 1995).

20. Инструкция ГНС РФ № 30 О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды от 15.05.1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 4 от 12.01. 1996).

21. Инструкция ГНС РФ О плате за землю (№ 11 от 28.12. 1994).

22. Инструкция ГНС РФ О порядке и сроках внесения в бюджет платы за пользование недрами (от 04.02. 1993).

23. Инструкция ГНС РФ О порядке исчисления и уплаты в бюджет отчис-лений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (от 20.09. 1994).

24. Инструкция ГНС РФ № 35 По применению закона РФ О подоходном налоге с физических лиц от 29.06. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 3 от 11.07. 1996).

25. Инструкция ГНС РФ № 31 О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц от 30.05. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 1 от 01.04. 1996).

26. Инструкция ГНС РФ № 32 О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего с порядке наследования или дарения от 30.05. 1995

27. Инструкция О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в пенсионный фонд РФ, утверждена постановлением правления пенсионного фонда РФ 258 от 11.11. 1994 (В ред. Постановлений ПФ № 25 от 19.03.1996).

28. Инструкция ГНН по г. Москве № 3 О порядке исчисления и уплаты сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц от 31.03. 1994.

29. Инструкция № 4 О порядке исчисления и уплаты налога на содержа-ние жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы от 31.03. 1994 (В ред. Изменений и дополнений ГН по г. Москве № 3 от 1 июля 1996 г.).

30. Инструкция № 5 О порядке исчисления и уплаты гостинечного сбора в г. Москве от 28.12.1994.

31. Указ Президента РФ от 22.12. 1993 г. № 2270 О некоторых изменени-ях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней.

32. Указ Президента РФ от 11.10. 1996 г. № 1428 О временной чрезвы-чайной комиссии при Президенте Российской Федерации по укреплению налого-вой и бюджетной дисциплины.

33. Указ Президента РФ от 31.12. 1995 № 340 О государственной налого-вой службе Российской Федерации.

34. Указ Президента РФ от 21.07. 1995 № 746 О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации.

35. Указ Президента РФ № 685 Об основных направлениях налоговой ре-формы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины от 08.05.1996 г.

36. Глухов В. В., Больдэ И. В. Налоги. Теория и практика. -С.-П., 1995. -135 с.

37. Все налоги России. Второй тематический выпуск. Изд. 2-е дополнен-ное. Практическое пособие. -М.: Экономика и финансы совместно с ИИФ Триада, 1996. - 624 с.

38. Киперман О. Н. , Тимофеева. Налоги в рыночной экономике. -М.: Фи-нансы и статистика, 1993. -60 с.

39. Мещерякова О. В. Налоговые 7системы развитых стран мира (справоч-ник). -М.: фонд Правовая культура, 1995. - 240 с.

40. Налоговая система России. -М.: Международный центр финансов эко-номического развития, 1996. - 240 с.

41. Налоги в рыночной экономике. -М.: Знание, 1993. - 150 с.

42. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д. Г. Черника. 2-е издание, пере-раб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 1996. - 688 с.

43. Недорезов С. А. Налоги в системе государственного регулирования экономики на современном этапе. -М. Автореферат., 1994. - 31 с.

44. Петров А. А. Формирование налоговой системы в РФ. -Мурманск, 1995. - 250 с.

45. Кобахидзе Л. П., Чайников В. В. Практикум по курсу: Геолого-экономическая оценка месторождений полезных ископаемых. Учебное пособие. - М.: МГРИ, 1990. - 73 с.

46. Рыночная экономика: Проблемы и решения. Сборник научных статей /Под ред. О. В. Голосова. -М.: Финансы и статистика, 1994.-250 с.

47. Юткина П. Ф. Основы налогообложения. -Сыктывкар, 1995. - 448 с.

48. Экономика и жизнь, № 45, № 41, № 38, 1996.