Налоговый контроль за уплату земельного налога.

Введение Земельный налог в Российской Федерации является местным налогом и в соответствии со ст. ст. 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) полностью подлежит зачислению в местные бюджеты (за исключением бюджетов внутригородских территорий городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При том, что в настоящее время в Российской Федерации установлены только два местных налога - земельный налог и налог на имущество физических лиц, основной объем налоговых поступлений в местные бюджеты обеспечивается применением земельного налога, который является одним из весомых источников собственных доходов местных бюджетов. Именно от поступлений от земельного налога во многом зависит финансовая самостоятельность местного самоуправления, гарантии которой закреплены в ст. ст. 12, 130, 132 и 133 Конституции РФ. В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при установлении местных налогов представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют в порядке и пределах, которые установлены НК РФ, только такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов; иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Любое изменение в правовом регулировании земельного налога на федеральном уровне отражается на финансовой самостоятельности местных бюджетов, оказывает непосредственное влияние на возможность исполнения муниципальными образованиями своих расходных обязательств, предусмотренных местными бюджетами, утверждаемыми актами бюджетного законодательства - нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах, признаваемыми таковыми в соответствии со ст. 2 БК РФ. Таким образом, любое изменение на федеральном уровне правил обложения земельным налогом должно быть не только заблаговременным, отвечающим принципу разумных сроков вступления в силу изменений, вносимых в законодательство о налогах и сборах, закрепленному в ст. 5 НК РФ, но также должно учитывать реальные финансовые возможности муниципальных образований, необходимость сохранения и развития их финансовой самостоятельности. Цель данной работы – изучить процесс налогового контроля за уплату земельного налога. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач: - рассмотреть понятие и роль налогового контроля, - изучить организацию налогового контроля, - проанализировать динамику уплаты земельного налога, - рассмотреть процесс организации контроля при уплате земельного налога, -выявить проблемы в осуществлении контроля за уплатой земельного налога, - разработать предложения, направленные на усиление налогового контроля за уплатой земельного налога, - оценить эффективность предложенных мероприятий. Объектом исследования данной работы является земельный налог. Предмет исследования – контроль за уплатой земельного налога. Информационной базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, а также нормативно-правовое

Введение 3 Глава 1. Теоретические аспекты осуществления налогового контроля в Российской Федерации 6 1.1 Понятие и роль налогового контроля 6 1.2 Формы и методы налогового контроля 11 1.3 Организация налогового контроля 20 Глава 2. Организация налогового контроля за уплатой земельного налога 40 2.1 Анализ динамики уплаты земельного налога 40 2.2 Организация контроля при уплате земельного налога 45 Глава 3. Мероприятия по улучшению налогового контроля за уплату земельного налога 63 3.1 Разработка предложений, направленных на усиление налогового контроля за уплату земельного налога 63 3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 73 Заключение 77 Список использованной литературы 80

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.01.2011). М.: НОРМА, 2011. – 320 с. 2. О бюджетной политике в 2009 - 2011 годах: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 23.06.2009 // Российская газета. - № 5. – 2009. – С. 26. 3. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». // Сборник законодательства РФ. – 2008. - №5. – ст. 2365 4. Александров И.М. Налоги и налогообложение - М.: Дашков и К, 2006. - 870с. 5. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика. – 2009. - №3 - С.46. 6. Бурейко С.К. Практика применения специальных режимов налогообложения // Бухгалтерский учет.-2009. - № 3. - С. 30-38. 7. Бурцев Д.Г. Налоговый контроль за рубежом // Аудиторские ведомости.- 2004 - №8. - С.11 - 15. 8. Верстова М. Е. Основные пути и перспективы совершенствования налогового администрирования // Законодательство и экономика. – 2009 - №3. - С. 32. 9. Воловик Е.А. Налоговое обозрение // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006 - № 21. - С.25. 10. Гостева М.В. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета. - 2007 - № 23. - С. 26-27. 11. Гренова М.Г., Шубин Д.А. Основные направления налоговой политики в России // Ваш налоговый адвокат. - 2007 - №3. - С.11-14. 12. Гужелева Л.В., Елина Л.А., Попов П.А. Налоговый калейдоскоп – 2009 // Главная книга. – 2007 - № 10. – С.42. 13. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: Учеб. пос. – СПБ.; Питер, 2004. – 256с. 14. Зрелов А.П. Налоговое администрирование: новые правила – старые проблемы // Ваш налоговый адвокат. – 2007 - № 6. – С.23 – 25. 15. Зубарева И.Е. МИНФИН России определился с планом развития налоговой системы на ближайшие годы // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2009 - №3. – С.30. 16. Исаков В.Б. Специальный доклад: бизнес и налоги // Налоги и налогообложение. – 2007 - № 4. – С.33. 17. Козырина А.Н. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации: Конспект лекций по части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - № 5. – 2009. – С. 56 18. Клементьева Т.Н. Некоторые вопросы налогового администрирования //Финансовое право. - 2007- № 9. – С.35 – 36. 19. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. – М.: «Дашков и К», 2005. – 872 с. 20. Короткова Л.А., Ковалевская Д.Е. О правах и обязанностях налоговых органов // Налоговый вестник. 2003. N 6. 21. Кузнецов В.П. Контроль и надзор в налоговом администрировании: соотношение понятий // Налоги и налогообложение. - 2007. - № 12. – С.22. 22. Лобанов А.В. Выездные налоговые проверки: не всякое изменение есть развитие // Налоговая политика и практика. - 2009. - № 3. – С.15. 23. Магизов Р.Р. Налоговое администрирование в России на современном этапе // Бухгалтер и закон. - 2007. - № 3. – С.9 – 10. 24. Малис Н.И. Об упрощенной системе налогообложения. // Налоговый вестник. – 2006. - № 8. – С.17 – 21. 25. Мехова Т.Н. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля.//Консультант.-2009.-№ 5.- С. 8. 26. Мешик Ю. П. Процедуры проведения налоговых проверок // Аудиторские ведомости. - 2010. - N 4.. - С. 54-65. 27. Миронова О.А. Налоговое администрирование: Учеб. пос. – М.: Омега – Л., 2006. – 408 с. 28. Митрофанова И.А. О новой парадигме налогового администрирования // Налоги и налогообложение. - 2007. - № 3. – С.4 – 7. 29. Михайлов М. Н. О порядке проведения выездных налоговых проверок // Налоговый вестник. - 2010. - N 3. - С. 93-96 30. 31. Минаев Б. А. О порядке проведения налоговых проверок // Налоговый вестник. - 2010. - N 11.. - С. 3-5. 32. 33. Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка.// Аудит и налогообложение.-2009.-№2.-С.27 34. Ногина О.А. Налоговый контроль: Вопросы теории. – СПБ.: Питер, 2002.- 160 с. 35. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. – М.: Фин. И статистика, 2005. – 460 с. 36. Пепеляев С.Г. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекции // Налоговый вестник. - 2007. - № 4. – С.32 – 34. 37. Проняева Л.М. Первичные учетные документы // Налоги и финансовое право. – 2009. - №2. – С.76 – 78. 38. Смирнов Е.Е. Налоговые проблемы – 2007 // Налоги и финансовое право. – 2009. - №5. –С.19. 39. Фадеев Д.Е. Налоговые поправки – в пятую государственную думу // Ваш налоговый адвокат. – 2007 - № 10. – С.4 – 11. 40. Шевцова Т.В. Стратегия планирования выездных налоговых проверок // Российский налоговый курьер. – 2007. - №17. – С.4 – 6. 41. Яковлев А.А. Налоговое планирование в 2009 году // Ваш налоговый адвокат. – 2009 - № 2. - С. 23 – 24.