Налоговый учет: документы налогового учета, 2 задачи..

Решение ЗАДАНИЯ № 3:
За три предыдущих года фирма потратила на ремонт:
- в 2004 году 429 000 руб.
- в 2005 году 390 000 руб.
- в 2006 году 440 000 руб.
Сумма резерва не должна быть больше 419 667 руб.
(429 000 + 390 000 + 440 000) : 3 = 419 667 руб.
Сумма резерва за один квартал составит:
419 667 : 4 = 104 917 руб.
Значит, за 1 квартал не использованная сумма резерва составила 104 917 руб., за полугодие 209 834 руб. Для налогообложения учитывают эти суммы. За 3 квартала накопленная сумма резерва составила 314 751 руб., фактические расходы на ремонт меньше резерва на 94 751 руб. (314 751 - 220 000). Но для налогообложения учитывают сумму 314 751 руб.
За год накопленная сумма резерва 419 667 руб., фирма потратила 480 000 руб. Фактические затраты оказались больше созданного резерва на 60 333 руб. Эта сумма не уменьшает прибыль по итогам года.
2. Заполнить регистр-расчет отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (приложение 2).
****Регистр-расчет отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств за 1 квартал 2007 года.
****Регистр-расчет отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств за 2 квартал 2007 года.
****Регистр-расчет отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств за 3 квартал 2007 года.
****Регистр-расчет отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств за 4 квартал 2007 года.
****

Задание 1.
Документы налогового учета:
1. Общие положения о документации налогового учета ;
2. Первичные учетные документы.
3. Аналитические регистры налогового учета .
4. Расчет налоговой базы.

Задание 2.
Организация выполняет ремонтные работы. В учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы признаются по методу начисления. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам признаются пропорционально доле фактических расходов, предусмотренных в смете.
Организация заключила договор на 295 000 рублей, в т.ч. НДС, со сроком действия 8 месяцев (с марта 2007 г. по октябрь 2007 г.) смета расходов по договору 190 000 рублей. При этом фактические расходы составили:
В марте 2007 г. 15 000 рублей;
В апреле-июне 2007 г. 60 000 рублей;
В июле-сентябре 2007 г. 75 000 рублей;
В октябре 2007 г. 40 000 рублей.
Акт выполненных работ был подписан 31 октября 2007 года на сумму 295 000 рублей, в т.ч. НДС. По условию вышеуказанного договора не предусмотрена поэтапная сдача работ.
Требуется определить:
- доходы от реализации, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, 2007 год.

Задание 3.
Организация создает резерв на ремонт основных средств на 2007 г. планируемая сумма расходов на ремонт 480 000 рублей. Фактические расходы на ремонт за 2004 год составили 429 000 руб., за 2005 г. 390 000 рублей, за 2006 г. 440 000 рублей. Организация платит налог на прибыль ежеквартально.
Фактические расходы на ремонт основных средств за 3 квартал 2007 г. 220 000 рублей, за 4 квартал 2007 г. 260 000 рублей.
Требуется:
1. Определить: сумму резерва на ремонт основных средств; сумму расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 году.

1. Общие положения о документации налогового учета ;
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

2. Первичные учетные документы.
Первичные учетные документы или данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которы учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

3. Аналитические регистры налогового учета .
Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

4. Расчет налоговой базы.
Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка т реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2 - 7 настоящего пункта;
2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) выручка от реализации покупных товаров;
5) выручка от реализации основных средств;
6) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 - 6 настоящего пункта.
При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 НК РФ;
2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
4) расходы, связанные с реализацией основных средств;
5) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;
2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;
6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.