Налоооблажение с республикой Беларусь.

1. ИСЧИСЛЕНИЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РФ 1.1. Основные характеристики налога на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации (далее - налогоплательщик). Любое заинтересованное лицо вправе уплатить налог на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом РФ. Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется в отношении : - продовольственных товаров по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации; - по товарам для детей по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации. Коды указанных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации. Перечни товаров, в отношении которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, с указанием кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными нормативными документами ГТК России. В отношении иных товаров применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов. Налог на добавленную стоимость – один из видов федеральных налогов. Порядок исчисления налога и его уплаты в настоящее время регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В настоящее время налог на добавленную стоимость является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Сегодня поступления налога на добавленную стоимость в бюджеты всех уровней (консолидированный бюджет страны) превысили поступления по любому другому налогу, в том числе и по налогу на прибыль. Плательщиками НДС являются предприятия, организации, имеющие статус юридического лица и индивидуальные предприниматели при наличии объектов налогообложения. Если их выручка от реализации товаров не превышает сумму, установленную НК РФ (2 миллиона рублей выручки без учета НДС за три последовательных месяца), то в соответствии со ст. 145 НК РФ они имеют право на освобождение от уплаты налога . НДС взимается с выручки от реализации товаров, материальных ценностей, работ и услуг, в налогооблагаемую базу включаются также суммы авансов и предоплаты под поставку товаров, оказания услуг. Начисление налога производится независимо от формы расчетов и характера осуществления реализации. В частности не имеет значения форма расчетов: производятся ли они посредством денежных средств, путем прямого товарообмена (бартера), с частичной оплатой. В случае передачи имущества безвозмездно уплата налога производится передающей стороной. Если оплата производится за счет государственных средств, то это также не влияет на вопрос включения этой операции в налогооблагаемый оборот. В приведенной таблице № 1 наглядно отражены основные налоговые элементы по НДС в соответствии с действующим в 2007 году содержанием главы 21 Налогового кодекса РФ

ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. ИСЧИСЛЕНИЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РФ 7 1.1. Основные характеристики налога на добавленную стоимость 7 1.2. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость 12 1.3. Особенности и порядок налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации 24 2. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС С РЕСПУБЛИКОЙ БЕЛАРУСЬ 31 2.1. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров через таможенную границу с РБ 31 2.2. Краткие технико-экономические характеристики ООО «Пром-интэк» 38 2.3 Исчисление НДС на примере организации ООО «Пром-интэк», осуществляющую деятельность с РБ. 44 2.4. Трудности работы налогоплательщика с налоговыми органами 54 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ СОТРУДНИЧЕСТВЕ С РБ. 63 3.1. Практика реализации принципа "страны назначения" при взимании косвенных налогов во взаимной торговле между государствами-членами ЕВРАЗЭС 63 3.2. Сравнительная характеристика принципов налогообложения в Российской Федерации и в республике Беларусь 73 3.3. Совершенствование методов налогообложения косвенных налогов в РФ и Беларуси 82 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 92 ПРИЛОЖЕНИЯ 95

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Конституция Российской Федерации. Конституция РФ от 12.12.93. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая. Закон Российской Федерации от 30.11.94 №51-ФЗ. 3. Налоговый кодекс Российской федерации (часть вторая). Федеральный закон № 117–ФЗ от 05.08.00. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон № 146–ФЗ от 31.07.04. 5. О бухгалтерском учете. Федеральный Закон № 129–ФЗ от 21.11.96. 6. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002. 7. Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость. Приказ МНС РФ от 21.01.02 № БГ-3-03/25. 8. Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации. Приказ МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 (в редакции приказа МНС РФ от 26.12.2003 № БГ-3-03/721). 9. Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость. Приказ МНС России от 20.11.03 № БГ-3-03/644. 10. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Издательство торговая корпорация «Дашков и К», 2003. 296 с. 11. Бобоев М. Налоговая политика России на современном этапе / М. Бобоев, В. Кашин // Вопросы экономики. 2002. №7. С 54–69. 12. Брызгалин А.В. НДС. Сложные вопросы / А.В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2007. – № 8. 13. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика // Вопросы экономики. 2004. №2. С. 96–108. 14. Евстигнеев Е.А. Основы налогообложения и налогового права, М,2000. 15. Зеленкевич М.Л. Эволюция денежно-кредитной политики на рубеже 20-21 веков. Мн.: УП «Технопринт», 2003, 231с. 16. Козырин А.Н. Система налогов и сборов России. СПб.: Питер, 2004, 264с. 17. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации /Под ред. В.И. Слома. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 158с. 18. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. / Под ред.А.Ю. Мельникова. – М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2002. – 400 с. 19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение «Инфра–М». – М, 2002. 320с. 20. Орлов А. Перспективы развития малого предпринимательства в России //Вопросы экономики. 2002. №7. С.119–126. 21. Пищук Т.В. Налогообложение в странах с развитой рыночной экономикой // Бухгалтерский учет и анализ. 2000. №11. С. 31-32. 22. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н. 23. Постановление Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. № 1008 "Об акцизных марках"; 24. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Утверждены приказом правительства РФ от 02 декабря 2000 г. № 914. 25. Приказ ГТК России от 28 декабря 2000 № 1230 "О маркировке отдельных подакцизных товаров акцизными марками"; 26. Приказ ФТС России от 27 декабря 2004 г. N 438 "О взимании акцизов" 27. Сапожков А.В. Реформа налога на добавленную стоимость / А.В. Сапожков // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2007. – № 3. 28. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 30.12.2008) 29. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебн. пособие. М.: Дашков и Ко, 2002, 212с.