Оптимизация ЕСН.

«Человек, нашедший в законе лазейку, через которую он может провести шикарный «кадиллак», безусловно, сохранит этот секрет для себя. Если кто-то один использует известную ему лазейку, то это может оставаться незамеченным, но если все стадо соберется у дыры в заборе, то тут же будет разработано и принято соответствующее законодательство», - говорил Сирил Норткот Паркинсон.
За прошедшие шесть лет с момента введения главы 24 НК РФ «Единый социальный налог» научной и практической мыслью рождено огромное множество идей прикладного значения, направленных на снижение налоговой нагрузки по ЕСН. Не в даваясь в причины, побудившие к столь чрезмерной творческой активности в области налогового планирования, в настоящей главе предпринята попытка систематизировать большинство из наиболее известных схем и методик уменьшения налогового бремени по ЕСН. Критерий для выделения элементов при этом взят сугубо практического свойства. Прежде всего, определить способы оптимизации, время которых «кануло в лету», то есть которые недопустимы в силу своей непрактичности и чрезмерной агрессивности; методики, которые дозволительно применять, но в ограниченном режиме; способы минимизации ЕСН обладающие максимальной толерантностью со стороны государства к их применению, то есть наиболее действенные и долгосрочно перспективные

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ДОГОВОР АРЕНДЫ ПЕРСОНАЛА 5
2 ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ В ОРГАНИЗАЦИИ НА ОБЩЕМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8
3 ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ В ОРГАНИАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБДЛОЖЕНИЯ 10
4 ВЫПЛАТА ПРЕМИЙ 13
5 ВЫПЛАТА ПРОЦЕНТОВ В ОРГАНИЗАЦИИ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 14
6 ВЫПЛАТА ПРОЦЕНТОВ В КОМПАНИИ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 15
7 ЗАМЕНА ДОГОВОРА ПОДРЯДА НА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ РЕУЛЬТАТОВ РАБОТЫ 17
8 ЗАМЕНА ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ДОГОВОРОМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА 19
9 ЗАМЕНА ТРУДОВОГО ДОГОВОРА С НОВЫМ СОТРУДНИКОМ НА УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР 24
10 ПРИМЕНЕНИЕ «БЕЗНАЛОГОВЫХ ПРЕМИЙ» 25
11 ПРИМЕНЕНИЕ РЕГРЕССИВНОЙ СТАВКИ ЕСН 26
12 РАБОТНИКИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, ПРИМЕНЯЮЩИЕ УСН 27
13 АРЕНДА ИМУЩЕСТВА У РАБОТНИКОВ 31
14 КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 31
15 КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬОВАННЫЙ ОТПУСК 33
17 СОВМЕЩЕНИЕ ОБЩЕГО РЕЖИМА И ЕНВД 37
18 КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЗА РАБОТУ С ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА 39
19 «СТРАХОВАЯ СХЕМА» 42
20 «ИНВАЛИДНАЯ СХЕМА» - ПЕРЕВОД РАБОТНИКОВ В ОБЩЕСТВЕННУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ ИНВАЛИДОВ 43
21 СХЕМА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 46

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000г. N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г., ред. от 13.10.2008г.)
2 Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994г. N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994г., ред. от 22.07.2008г., с изм. от 24.07.2008г.)
3 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001г., ред. от 22.07.2008г.)
4 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001г., ред. от 22.07.2008г. с изм. и доп., вступающими в силу с 10.08.2008г.)
5 Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 14.03.1997г. № 12 «О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда»
6 Федеральным законом от 19.07.1998г. № 115-ФЗ «Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)».
7 Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
8 Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
9 Федеральный закон от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
10 Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.08.2005г. № 1443/05
11 Письмом Минфина России от 25.05.2004г. № 04-04-04/58
12 Письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006г. № 106
13 Письмо ФНС России от 13.04.2005г. № ГВ-6-05/294
14 Письмо Минфина России от 17.03.2005г. № 03-05-02-03/15
15 Письмо УМНС России по г. Москве от 14.05.2004г. № 28-11/32491
16 Письмо Минфина России от 26.01.2007г. № 03-04-06-02/11
17 Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2005г. № Ф03-А04/05-2/809
18 Постановление ФАС Московского округа от 30.08.2004г. № КА-А40/7250-04
19 Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2005 г. № Ф08-1188/2005-515А
20 Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001г. № 454-ст
21 Письмо Фонда социального страхования от 20.05.1997г. № 051/160-97 «Рекомендации по разграничению трудового договора и смежных гражданско-правовых договоров»
22 Постановление Верховного Суда РФ от 18.10.2002г. № 59-ГО2-15
23 Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.1998г. № 2256/98
24 Постановления ФАС Дальневосточного округа от 04.01.2003г. № Ф03-А51/02-1/2198
25 Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.11.2003г. № А82-63/2003-А/1
26 Постановление ФАС Центрального округа от 05.05.2004 г. № А-62-3965/03
27 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2004г. № А56-17129/04
28 Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.01.2005г. № А28- 862/2004-519/15
29 Письмо Минфина от 21.08.2007 № 03-04-07-02/40
30 Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 14.03.1997г. № 12 «О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда»
31 Постановление Президиума ВАС от 03.04.2007г.
32 Постановление Конституционного Суда РФ от 08.06.2004 № 226-О
33 Интернет-ресурс для бухгалтеров «Бух.1С» - «Оптимизация ЕСН: какова цена риска?», - В.С. Ржаницына [Электронный ресурс] - http://www.buh.ru/document-884
34 Официальный сайт ООО Юридическая фирма «Ардашев и Партнеры» - «Обзор схем и методик минимизации и оптимизации ЕСН. Границы допустимости их использования», - М.В. Гордон [Электронный ресурс] -http://www.ardashev.ru/index.php/article/archive/1074
35 Официальный сайт «Русской правовой компании» - «12 способов оптимизации ЕСН», - Е. Диркова, О. Попова [Электронный ресурс] - http://www.ruspravo.ru/information/publications/19/127/
36 Официальный сайт аудиторской фирмы «Лекс» - «Оптимизация ЕСН», - [Электронный ресурс] - http://www.audit4you.ru/library/12854
37 Электронная энциклопедия «Бугалтерия» - «Обзор методов оптимизации ЕСН и НДФЛ», - [Электронный ресурс] - http://www.buhgalteria.ru/page/4459