Оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени организации.

1.1 Сущность налогов, их функии и принципы налогообложения

Налоги в современном обществе – это основная форма доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие НТП.
Исследуя налогообложение, ученые экономисты давали налогу различное определение. Например, Д. Рикардо отмечал: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются в конечном счете из капитала или из дохода». К. Маркс по этому поводу писал: «Экономическим воплощением существования государства являются налоги». А.Тривус считал, что «налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента» .
По нашему мнению, наиболее полное определение налога среди ученых экономистов дает А.Соколов. Он утверждает, что «под налогами нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств, для покрытия ее расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его социального эквивалента» .
В первой части Налогового кодекса указано: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» .
Во всех перечисленных определениях налогов подчеркиваются следующие их особенности:
-тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
-принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;
-участие в экономических процессах общества.
Отличительными признаками налога от других платежей являются:
-легитимность налоги взимаются только с законных операций;
-односторонний характер его установления. Взимание налога согласовывается с парламентом, как представителем всего народа, но не согласовывается с каждым конкретным членом общества;
-принудительный характер его взимания. В большинстве случаев налогоплательщик самостоятельно уплачивает налоги без применения мер принуждения. Однако в случае отступления от установленных правил налогообложения простая угроза применения санкций находит практическое проявление;

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения предприятия 6
1.1 Сущность налогов, их функии и принципы налогообложения 6
1.2 Дискуссионные вопросы определения понятий и расчёта налоговой нагрузки и налогового бремени 14
1.3 Цель и сущность налоговой оптимизации и основные направления оптимизации налоговой нагрузки и налогового бремени организации 30
Глава 2. Экономико-организационная характеристика предприятия 41
2.1. История создания и развития предприятия 41
2.2. Структура управления и оценка её функционирования 44
2.3. Анализ персонала и оплаты труда 49
2.4. Анализ финансового состояния 58
Глава 3. Анализ и пути снижения налоговой нагрузки и налогового бремени ООО ЧОП «РН-Охрана-Ямал» 69
3.1. Расчет налоговой нагрузки предприятия 69
3.2. Проблемы роста налогового бремени предприятия 74
3.3 Мероприятия по снижению налоговой нагрузки предприятия 78
3.4. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 82
Заключение 90
Список использованных источников 95
Приложения 98

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ
2. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. / Ред. кол.: А.М. Емельянов, В.В. Воронков, В.И. Кушлин и др. — 5-е изд. — М.: РАГС: ОАО «Изд-во «Экономика», 1998. — 823 с. — (Гос. служба и рег. упр.).
3. Глазов М. М. Функциональная диагностика промышленного предприятия: Учебное пособие. СПб.: РГГМУ, 2003.-311 с.
4. Горбенко Л. И., Анисимова Е. М. Сколько функций у налога?// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2006, №3. – с.3-5
5. Гусев А.Б. Государство и бизнес: проблема определения оптимальной налоговой нагрузки// брифы на сайте Ассоциации Менеджеров www.amr.ru
6. Гусейнов, Р. М. Экономическая история. История экономических учений: учебник для вузов. - М., 2008. - 384 с.
7. Контроллинг. Под ред. Карминского А.М., Фалько С.Г. М.: Финансы и статистика, 2006. — 336 с.
8. Лебедева М.А. Расчет налоговой нагрузки для предприятия//http://www.auditmsk.ru/content/view/67/60/
9. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2006. – 256 с.
10. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник\\И.А. Майбуров. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-495 с.
11. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. /И.А. Майбуров. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
12. Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 410 - 412. — 511 с.
13. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» / И.С.Милаков // Горячая линия бухгалтера. - 2008. - №20. – с.12
14. Морозов В.П. Налоги и налогообложение. –М.: ИНФРА-М.2004.
15. Налоги и налогообложение. 2-е изд. \\ под ред. М.В.Романовского. О.В.Врублевской –СПб: Питер. 2001. -544 с.
16. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов\\Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф.А.Н.Романова. -М.:ЮНИТИ-ДАНА. 2002..-399 с.
17. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. –М.: Финансы и статистика, 2003. – 288 с.
18. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций.- // Налоговая политика и практика.2007.№ 9. - с. 14-19.
19. Пайзулаев И.Р., Павина В.П., Черных И.А. Налоги Владимирской области. – Владимир.- Владимир-полиграф, 2006. – 433 с.
20. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб.- М.:Международный центр финансово-экономического развития. 2001.-448 с.
21. Пансков В.Г., Князев В.Г.Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР. 2003. - с.336.
22. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2005. – 288 с.
23. Паскачев А.Б. Новые аспекты в теории и практике налогов. \\\\Налоговая политика и практика, 2005, №7.с.47-48
24. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию. \\\\Налоговый вестник.2004.№ 6. – с.12-14
25. Пономарева Т. Т., Садыков Р.Р. Переход на ЕСХН: рассчитываем налоговую нагрузку // Российский налоговый курьер. — 2004. — №18. — С. 21—25.
26. Соколов А.А. Теория налогов.- М.: ООО «ЮрИнфоР- Пресс»,2003.-506 с.
27. Токаренко, Г. С. Организация контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Токаренко Г. С. // Финансовый менеджмент. - 2005. - N 1. - С. 3-18
28. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е.В.Чипуренко. – М.: Налоговый вестник, 2008. - 187 с
29. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебноепособие/ ТюмГУ. Институт государства и права. – Тюмень.: Издательство ТюмГУ, 2005. – 470 с.
30. Фомин Я. А. Диагностика кризисного состояния предприятия: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 349 с.
31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/Учеб. М.:ИНФРА-М. 1999.- 429 с.
32. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах.- М.: Статут.2002.-555 с.