Оптимизация_бухучета_расчетов_кредиторского_и_дебиторского_характера.

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.
Кредиторская задолженность это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:
 определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
 неудовлетворительная работа банковской системы;
 низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
 игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
 не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.
Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.
Актуальность проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее время определила выбор темы дипломной работы «Оптимизация бухгалтерского учета расчетов дебиторского и кредиторского характера».
Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность ООО «СТАРЛАЙТ» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.
Предметом исследования является бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Объектом наблюдения в дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью «СТАРЛАЙТ».
Цель данной дипломной работы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить пути оптимизации по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Определить теоретические аспекты анализа расчетов дебиторского и кредиторского характера, где раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности и ее влияние на финансовые результаты.
2. На основе действующей практики учета расчетов с дебиторами и кредиторами провести анализ экономического положения ООО «СТАРЛАЙТ», классифицировать дебиторскую и кредиторскую задолженности в структуре оборотных средств предприятия, проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость.
3. По результатам анализа предложить пути оптимизации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.
Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности использована бухгалтерская отчетность ООО «СТАРЛАЙТ» за 2008 год (приложение 2-4).
Структурно дипломная работа состоит из ведения, трех разделов, заключения и списка использованной литературы, изложенных на 88 страницах.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОГО И КРЕДИТОРСКОГО ХАРАКТЕРА 6
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.2. Особенности бухгалтерского учета расчетов дебиторского и кредиторского характера 10
1.3. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью 19
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ 24
2.1. Описание предприятия ООО «СТАРЛАЙТ» 24
2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 33
2.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 41
2.4. Анализ состояния расчетов дебиторской и кредиторской задолженности 61
Глава 3. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 69
3.1 Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 69
3.2. Расчет эффективности проведенных мероприятий 78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 87
ПРИЛОЖЕНИЯ 87

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. №51- ФЗ (ред. от 09.02.2009).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. №14- ФЗ (ред. от 30.12.2008).
3. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 656 с.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности»: ПБУ 8/01.
5. Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации»: ПБУ 9/99.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»: ПБУ 10/99.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»: ПБУ 4/99.
8. Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006
9. Абрютина М.С. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия. Москва. «Филин», 2008.
10. Абрютина М.С. Экономический учет и анализ деятельности предприятия. //Вопросы статистики.-2007-№11
11. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие.-М.:Издательство «Дело и Сервис»,2008.-256с.
12. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие. - 2-е издание/ Артеменко В.Г. Беллендир М.В., переработанное. - Москва-Новосибирск: Дело и 'Сервис, 2009.-152с.
13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2007.
14. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. М.: Издательство «Проспект», 2007.
15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2008.
16. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е. М.:. «Финансы и статистика», 2007.
17. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ.. М.: Финансы и статистика, 2008 г.
18. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. И доп. Ростов н/Д: «Феникс», 2009. 800 с.
19. Болдырев В.О. О современных методах финансового анализа. // Бизнес и банки. 2009 г. - № 6.
20. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия. // Экономика и жизнь. 2007. - № 5 (185). - С. 17-23
21. Бородина В.В Малые предприятия. Бухгалтерский учет, отчетность, анализ финансового состояния. М.: Книжный мир, 2007.
22. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. М.: Финансы и статистика, 2007.
23. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. М.: «ПРИОР»,2007 г.
24. Волков Н.Г. Чистая прибыль, резервы и фонды: формирование и использование, бухгалтерский учет, проводки и примеры. Издание второе. «Филин», 2007.
25. Гетман В.Г. Финансовый учет. М.: «Финансовый учет и статистика», 2008.
26. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Финпресс,2007.
27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Издательство «ДИС», 2009.
28. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия: Практическое пособие. М.: Экономика 2009.
29. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2007.
30. Клименкова Л.В. Минфин очистил дебиторку. // Учет.Налоги.Право.-2007г.-№39
31. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - 4-е издание, переработанное - М: Центр экономики и маркетинга Е&М 2007.-204с
32. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1996.
33. Ковалва А. М., Лапуста М. Г.,Скамай Л. Г. Финансы фирмы. М.: ИНФРА-М, 2008.
34. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. Москва. «Экзамен», 2001. 270 с.
35. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. М.: Издательство «ДИС»,2008 г.
36. Кузнецова М.С. Списание просроченной дебиторки. //Учет.Налоги.Право.-2007г.-№7
37. Лихникевич И.П. Сложные сделки, которых не стоит бояться.//Главбух.-2008г.-№4
38. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ Любушин Н.П Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия М: ЮНИТИ 2009. - 471с.
39. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
40. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
41. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007. 425 с.
42. Севрух М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2008.
43. Сугаипова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. Серия «Высшее образование». Ростов н/Д: Феникс, 2007.
44. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учебное пособие. М.: Издательство «Бухгалтерский учет». Серия «Библиотека-журнала и Бухгалтерского учета», 2008. 192 с.
45. Учетная политика на 2004 год: Бухгалтерский учет. Налоговый учет / Под ред. И.Д.Юцковской. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
46. Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику». Международная академия, 2009.
47. Финансово-экономическое состояние предприятия. /Бакадоров В.Л., Алексеев П.Д. Практическое пособие. Москва. Изд-во «Приор», 2007.
48. Финансы предприятий. / Павлова Л.Н., Москва, ЮНИТИ, 2008
49. Финансы предприятий./ Под редакцией Романовского М.В., Москва, «Бизнес-пресса», 2008.
50. Финансы предприятий./ Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И., ПИТЕР, 2008..
51. Финансы предприятий./ Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Москва, ИНФРА-М, 2007.
52. Финансы. /Под редакцией Дробозиной Л.А. Москва, издательство «Финансы» ЮНИТИ, 2007.
53. Учет расчетов. Учебное пособие. М.: Издательство «Бератор-Пресс». Серия «Бухгалтерские консультации», 2008.
54. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2008.
55. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., Инфра-М, 2008.
56. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии \\ М., Аудит, ЮНИТИ, 2007
57. Шишкин А.П. и др. Учет, анализ, аудит. М.: Финстатинформ, 2007.