Организация учета и анализ налоговой нагрузки на примере ИП Воронкова Т.А. .

Введение Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм. В настоящее время малые предприятия стали по существу основой экономики наиболее развитых стран. В таких странах на долю малого и среднего бизнеса приходится примерно 50-70% ВВП. В России же малый бизнес представляет собой свыше 880 тысяч предприятий, а также 4,5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП. Количество занятых здесь составляет 12млн. человек [23, c. 24]. Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах РФ. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Как отмечает Е.В.Чипуренко, в Российской Федерации не существует единого термина, характеризующего влияние налоговой системы на хозяйственную деятельность предприятия и его финансовое состояние. Для отражения данного влияния часто применяются следующие понятия: «налоговая нагрузка», «налоговое бремя», «совокупное налоговое изъятие», «налоговый пресс», «бремя обложения» и т.п. категория «налоговая нагрузка» по-разному трактуется представителями экономической мысли. Так, под налоговой нагрузкой, очень часто, подразумевается соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организации. Так же термин «налоговая нагрузка» трактуется как «совокупность инструментов государства, позволяющих ему конкретизировать общее бюджетное решение о совокупном объеме доходов, обеспечивающих необходимые расходы общественного сектора» Налоговая нагрузка так же понимается как «обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятии – налогоплательщиков» В связи с этим особую актуальность приобретает исследова¬ние вопросов организации бухгалтерского учета и методики форми¬рования финансовой отчетности. Основные факторы, которые будут определять в дальнейшем тенденции развития бухгалтерского учета и составления отчетности в малых предприятиях, связаны с совершенствованием организационно-экономических и правовых основ их функционирования. Потребность в адекватной современным условиям системе учетно-аналитического обеспечения субъектов малого бизнеса пред¬определила выбор темы, постановку цели и задач монографического исследования. Целью дипломной работы является исследование теоретических и организационно-методических положений по совер¬шенствованию организации бухгалтерского учета и налогообложению на предприятиях малого бизнеса. Определение налогового бремени конкретного предприятия и разработка рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования и управлению финансами, направленных на повы¬шение эффективности их деятельности. Для достижения поставленной цели определен круг взаимосвязанных задач: • рассмотрение систем налогообложения малого предпринимательства: общего режима и специальных (единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения); • изучение тяжести налоговой нагрузки индивидуальных предпринимателей, находящихся на общем режиме налогообложения и специальных режимах налогообложения, особенностей исчисления единого налога на вмененный доход с применением различных понижающих коэффициентов; • анализ проблем малого предпринимательства в России и путей их решения. Объектом исследования была избрана существующая практи¬ка бухгалтерского учета и формирования отчетности в малых пред¬приятиях. В данной дипломной работе использовались следующие материалы ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», «О защите прав юридических лиц при проведении госконтроля», «О государственной регистрации юридических лиц» и.т.д. А так же научные работы следующих авторов Баженов Ю.К, Басовский Л.Е, Грибов В.Д, Лапуста М.Г, Полонский Ю.Д.В.

Содержание Введение 4 Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей 7 1.1 Правовое обеспечение функционирования субъектов малого предпринимательства в РФ 7 1.2 Особенности бухгалтерского учета и налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей 12 1.3 Организационное обеспечение бухгалтерского учета 24 Глава 2. Выбор оптимального режима налогообложения индивидуальным предпринимателем ИП Воронкова Т.А.. 36 2.1. Краткая характеристика предприятия 36 2.2. Анализ налогообложения ИП Воронкова Т.А. по результатам деятельности во втором квартале 2009 года. 37 Помесячная выручка (безналичный расчет) 37 2.3. Применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов. 42 2.4. Применение ИП единого налога на вмененный доход и общего режима налогообложения 45 2.4.1. Расчет налога на доходы физических лиц 47 2.4.2. Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя 51 2.4.3. Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам 52 Глава 3. Пути совершенствования налогообложения индивидуального предпринимательства 56 3.1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения и ЕНВД 56 3.2. Пути усовершенствования налогообложения индивидуального предпринимательства в Российской Федерации 63 Заключение 70 Список использованной литературы 75 Приложение 79

Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) № 146-ФЗ от 9.07.2008 г. 2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) № 117-ФЗ от 5.08.2008 г. 3. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" № СА-6-22/657 от 11.07.2008г. 4. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам "Об остаточной стоимости основных средств, приобретенных при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности" № 22-1-14/1255-У107 от 26.05.2008г. 5. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ "О включении в состав расходов на доставку покупных товаров в упрощенной системе налогообложения" №04-02-05/3/62 от 31.07.2008г. 6. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги, 2007, №12, с. 37-39 7. Безруких С. «Налоговый учет» - Бухгалтерский учет, № 10, 2002г. 8. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2008, №2, с. 29-35 9. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2007, №1, с. 24-27 10. Макаров Д.Г. «Административно-правовая ответственность за налоговые правонарушения», ж. Налоговый Вестник № 3, 2009 г. 11. Научно-практический постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса РФ, М.: Городец, 2008 – 844с. 12. Пепеляев С.Г. Налоговое право. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2007 г. 13. Подкознина Е. «Следствия ведут в никуда» - Налоговый Вестник, №10, 2006 г. 14. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2007, №4, с. 49 – 53 15. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2009, №3, с. 11-19 16. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых предприятий / Бухгалтерский учет, 2008 г., №12, с.18-19 17. Самохвалова Ю.Н. Упрощенная система налогообложения в 2004 году. – М.: Дело и Сервис, 2009.- 189 с. 18. Смирнов А.П., «Об административной ответственности за налоговые нарушения. Экономика и жизнь, № 31, 2008 г. 19. Смит А.Р. «Головная боль предпринимателя» – М.: Росэкгиз, 2008. стр. 101 20. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. – М.: Интел-Синтез, 2009.- 156 с. 21. Черник Д.Г. О малом предпринимательстве /Налоговый вестник, 2009 г., №1,с.17-18 22. Шуткин А.С. Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность //Финансы, 2008 г., №6, с. 34-36 23. Юткина Т.Ф., «Налоги и налогообложение– М.: Росэкгиз, 2002. стр. 101