Основы учета, анализа и аудита денежных средств.

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Основные понятия и виды денежных средств

Денежные средства - аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.
Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
• контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
• выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств .
Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.
Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать любую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и хозяйственных задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие принципы хозяйствования.
В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:
- платежными поручениями;
- чеками;
- аккредитивами;
- платежными требованиями-поручениями;
- платежными требованиями.
Объектом краткосрочного кредита выступает, как правило, формирование оборотных средств предприятия. В этой ситуации задачей экономического субъекта является координация доли собственных и заемных средств, а также инвестиций. Для целостного раскрытия этого вопроса необходимо остановиться на краткосрочном кредите в хозяйственном механизме управления предприятием.
Банковский кредит. Это — одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств. Предоставляется он исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Банка России. В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Краткосрочные ссуды предоставляются, как правило, на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств у заемщика.
Координация фрагментов деятельности предприятия, относящихся к финансам и производству, включается в механизм управления предприятием с целью возможного внесения изменений в характеристики различных направлений деятельности. Одновременно вопросы финансирования производства включаются в процессы планирования, организации, мотивации и контроля, что необходимо для достижения поставленных целей. Условием эффективной реализации этих процессов является раскрытие и использование механизма управления предприятием.

Введение 5
1. Теоритические основы учета, анализа и аудита денежных средств 8
1.1. Основные понятия и виды денежных средств 8
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств 10
1.3. Типовые проводки по учету денежных средств и раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности 17
1.4. Методика аудита денежных средств 29
1.5. Методы анализа денежных потоков 37
2. Учет и анализ и аудит денежных средств предприятия 41
2.1. Характеристика предприятия 41
2.2. Учет кассовых операций 51
2.3. Учет денежных средств на счетах в банке 62
2.4. Аудит денежных средств предприятия 71
2.5. Анализ денежных средств предприятия 73
3. Совершенствование учета, аудита и анализа денежных средств 80
3.1. Совершенствование управления денежными средствами на основании анализа 80
3.2. Совершенствование учета кассовых операций 82
3.3. Совершенствование аудита денежных средств предприятия 83
3.4. Совершенствование анализа денежных средств предприятия 84
Заключение 91
Список использованной литературы 93
Приложения 96

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ \"О бухгалтерском учете\"
4. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I \"О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением\" (с изменениями от 30 декабря 2002 г.)
5. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
6. Федеральный закон от 10 января 2003 г. N 1-ФЗ \"Об электронной цифровой подписи\".
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.
8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева. М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА», 2002.
9. Приказ МФ РФ от 22.07.2004 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.
11. Положение БР от 5 января 1998 г. N 14-П \"О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации\" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.).
12. Положение БР от 3 октября 2003 г. N 2-П \"О безналичных расчетах в Российской Федерации\".
13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров БР 22 сентября 1993 г. N 40).
14. Указание БР от 14 ноября 2002 г. N 1050-У \"Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке\"
15. Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36 \"Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах\"
16. Агафонова М.Н. Учет денежных документов // Главбух, 2006.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М, 2006.
18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа: учебник». - М.: Финансы и статистика, 2007.- 288с.
19. Балабанов И.Т. \"Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?\". - М.: Финансы и Статистика, 2007.
20. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М, 2008.
21. Гетьман В.Г. Финансовый учет. Учебное пособие. М.Проспект, 2006.
22. Горюнов В.А. О судебной практике привлечения к ответственности за неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных денежных средств // \"Налоговый вестник\", 2007.
23. Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. - М.: ИКЦ «ДИС», 2006.
24. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет, 2004.
25. Егоров А.С. Что может проверить обслуживающий банк? // Главбух, 2007.
26. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет N 8, 2005.
27. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2007.
28. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, 2007.
29. Литвиненко А. Пластиковая карта как инструмент платежа //Финансовая газета. Региональный выпуск, 2006.
30. Лихинина И.В., Волкова Н.А. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух 2008.
31. Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство 2007.
32. Панченко Т.М. Отражение в бухгалтерском учете расчетов с использованием пластиковых карт // Аудиторские ведомости 2006.
33. Патров В.В., Быков В.А. Составление бухгалтерской отчетности за 2006 год // Бухгалтерский учет N 3, 2007.
34. Садикова И. Оформление приема денежных средств // Финансовая газета, 2006.
35. Титова Г. О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением // Финансовая газета, 2006.
36. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет 2007.
37. Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета, 2007.
ПРИЛОЖЕНИЯ