Особенности налогообложения дивидендов в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения .

Введение Актуальность исследования. Особенность выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам — нерезидентам РФ состоит в том, что к сумме выплачиваемого им дохода применяется повышенная (дискриминационная) ставка налога. Участниками правоотношений, возникающих в связи с выплатой дивидендов, являются два субъекта: - источник дивидендов — только юридическое лицо (российская или иностранная организация); - получатель дивидендов — как юридическое лицо (российская или иностранная организация), так и физическое лицо (резидент РФ или нерезидент РФ), а также РФ и ее субъекты. Согласно законодательству о налогах и сборах получатель дивидендов всегда выступает в качестве налогоплательщика по отношению к доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Следовательно, во всех случаях дивиденды участвуют в формировании налоговой базы по тому или иному налогу. В настоящее время РФ ведет активную работу по заключению и практическому применению межправительственных и межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и иных соглашений в области международного налогообложения с другими государствами. Целью исследования является анализ действующего законодательства в сфере особенностей налогообложения дивидендов в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения . Для успешной реализации целей данного научного исследования необходимо решить следующие теоретические задачи: 1. Рассмотреть и проанализировать понятие дивидендов в целях налогообложения 2. Исследовать порядок налогообложения дивидендов в РФ 3. Выявить основы избежания двойного налогообложения в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения РФ 4.Проанализировать налогообложение дивидендов, получаемых постоянными представительствами в РФ, налогообложение дивидендов, выплачиваемым организациям, не имеющих постоянное представительство в РФ, особенности налогообложения дивидендов, выплачиваемых физическим лицам 5. Установить основные особенности налогообложение дивидендов в российских налоговых соглашениях и в модельных конвенциях 6. Исследовать Процедурные вопросы применения налоговых соглашений РФ применительно к дивидендам Предметом исследования является анализ особенностей налогообложения дивидендов в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Содержание Введение 1. Общие вопросы налогообложения дивидендов в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения 1.1 Понятие дивидендов в целях налогообложения 1.2 Порядок налогообложения дивидендов в РФ: основные положения 1.3 Основы избежания двойного налогообложения в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения РФ 2. Особенности налогообложения дивидендов в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения 2.1 Налогообложение дивидендов, получаемых постоянными представительствами в РФ 2.2 Налогообложение дивидендов, выплачиваемым организациям, не имеющих постоянное представительство в РФ 2.3 Особенности налогообложения дивидендов, выплачиваемых физическим лицам 2.4 Налогообложение дивидендов в российских налоговых соглашениях и в модельных конвенциях (РФ, СНГ, Евраз, ОЭСР, ООН) 2.5 Процедурные вопросы применения налоговых соглашений РФ применительно к дивидендам Заключение Список источников и литературы

Список источников и литературы 1. Нормативно-правовые акты 1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета. - № 237. - 25.12.1993. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть вторая от 26 января 1996 года №14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 29.01.1996. – №5. – ст.410. 3. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 05.12.1994. – №32. – ст.3301. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31, от 03.08.1998, ст.3824. 5. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 10, от 06.09.2000, ст.4254. Научная и учебная литература 6. Будылин С.Л. Пределы международной налоговой оптимизации и риски Российского налогоплательщика // Современное право. 2008. N 5. С.16-24. 7. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие.М.:РИОР.- 2008. – 401с. 8. Иванова Г.И. Налоговое право. СПб.:Изд-воМихайлова В.А. - 2008. – 306с. 11. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. М. - 2009. - 560 с. 12. Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Норма. - 2009. – 406с. 13. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Юрист. - 2009. - 648 с. 14. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. 2-е изд., перераб. М.: Норма. - 2009. – 510с. 15. Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Норма. - 2009. – 406с. 16. Кучеров И.И. Международные соглашения, регулирующие налоговые отношения // Журнал российского права. 2003. N 4. С. 69-71. 17. Латыпова Е.У. К вопросу о соотношении обязанности и обязательства по уплате налогов и сборов // Финансовое право. 2007. N 1. С. 51 - 53. 18. Осипов Д.В. Сложные вопросы налогообложения дивидендов // Право и экономика. 2008. N 7. С4-15. 19. ОкуневаЛ. Налоги и налогообложение в России. - М.: Норма. - 2009. – 398с. 20. Панова И.В. Налогообложение юридических лиц // Вестник ВАС РФ. 2007. - № 8. - С. 31 – 48. 21. Пепеляев С.Г. Законы о налогах. Элементы структуры. - М.: Аудиторская фирма "Контакт". - 2007. – 207с. 22. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. М.: Юрист. - 2009. - 336 с. 23. Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. М.: Норма. - 2009. - 287 с. 24. Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова, проф. Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2008. 410с. 25. Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, второй с постатейными материалами. М.: Юрист. - 2008. - 1112 с.