Особенности налогообложения предприятий агропромышленного комплекса.

Введение

В агропромышленном комплексе России происходят глубокие социально-экономические преобразования, обусловленные проведением реформ, при этом, один из важнейших - вопрос налогообложения предприятий. Налоговое законодательство в этой сфере построено с упором на фискальную функцию налогов. Особенно болезненно сказываются на экономической деятельности агропромышленных предприятий и организаций частые изменения в системе налогообложения. Взимаемые налоги, сборы, отчисления и другие обязательные платежи уплачиваются предприятием не только за счет чистого дохода, но и за счет ресурсов простого воспроизводства. В итоге сокращаются объемы производства, а это идет не только в ущерб налогоплательщику, но и подрывает базу будущего поступления налоговых платежей, поскольку режим налогообложения и размер налоговых ставок непосредственно влияет на финансовое состояние предприятий.
В связи с этим, наибольшую актуальность приобретают проблемы оценки взаимного влияния уровня налогообложения предприятия при различных режимах налогообложения и финансово-экономических показателей деятельности предприятий АПК. Анализируя уровень влияния налогов на финансово-хозяйственную деятельность можно оптимизировать налоговую нагрузку и тем самым увеличивать экономические показатели предприятия агропромышленного комплекса.
Также необходимо учитывать, что сельскохозяйственные организации являются основой для развития экономики страны. От степени и динамики их развития зависит величина доходной части бюджетов различных уровней, величина национального дохода и внутреннего валового продукта. Поэтому основная задача государства должна заключаться в создании благоприятных условий для развития сельскохозяйственных предприятий. В этом случае достигается обоюдная выгода максимум поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создание предпосылок для снижения налогового бремени.
Вопросы налогообложения неотделимы от системы мер по стабилизации экономики и финансов, направленных на эффективное функционирование рыночных механизмов, укрепление налоговой и бюджетной дисциплин. Все это определяет актуальность проведенного исследования.
Состояние изученности вопроса. У истоков научного осмысления налогообложения агропромышленного комплекса стояли такие видные ученые, как Болдырев Г.И., Буковецкий А.И, Витте С.Ю., Озеров И.Х., Pay К.Г., Соколов А.А., Тургенев Н.А., Цыпкин С.Д., Янжл И.И. и др.
Разработка методик определения и расчета налогового бремени нашла свое отражение в работах отечественных ученых: М.Н. Крейниной, Е.А. Кировой, Т.К. Островенко.

Содержание

Ведение..3
Глава 1. Налогообложение как инструмент государственного регулирования агропромышленного комплекса
1.1. Состав и структура агропромышленного комплекса.6
1.2. Налогообложение как метод государственной политики регулирования агропромышленного сектора10
1.3. Особенности налогообложения предприятий АПК. Режимы налогообложения...18
Глава 2. Анализ налогообложения предприятий агропромышленного комплекса (на примере ОАО «Агрофирма - Мценская»)
2.1 Механизм влияния налоговой системы на финансово-экономические результаты деятельности агропромышленного предприятия...30
2.2. Анализ налогообложения ОАО «Агрофирма-Мценская».. 34
2.3. Оценка влияния уровня налогообложения на финансово-экономическое положение предприятий агропромышленного комплекса на примере ОАО «Агрофирма-Мценская»...43
Глава 3 Совершенствование системы налогообложения предприятий агропромышленного комплекса в России
3.1. Оптимизация налогообложения ОАО «Агрофирма - Мценская» при общем режиме налогообложения49
3.2. Анализ целесообразности перехода предприятий АПК с общего режима налогообложения к уплате единого сельскохозяйственного налога...61
3.3. Меры, направленные на совершенствование налоговой системы в агропромышленном комплексе68
Заключение..72
Библиографический список...76
Приложения

Библиографический список
1. Аграрная экономика / Под ред. Малыша М.Н. / Малышев М.Н. [Текст]. Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб., доп. М.: ФИС, 2002. 549 с.
2. Агропродовольственный рынок России: опыт исследования / [Текст]. М.: ИЭПП, Аналитический центр агропродовольственной экономики, 2000. 224 с.
3. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учебное пособие: / Иван Михайлович Александров [Текст]. Учебное пособие. М.: Дашков и Ко, 2003. 230с.
4. Алферьев, В.А. О ресурсообеспечении сельского хозяйства на основе логистики и маркетинга / Алферьев Вячеслав Алексеевич [Текст]. // Экономист. 2006. №6. С. 89-93.
5. Андреев, И.М. Практика применения специальных налоговых режимов в 2005 году / Андреев Иван Михайлович [Текст]. // Налоговый вестник. 2005. №12. С. 71-74.
6. Андреева, Е.В. Об обложении налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога / Андреева Екатерина Владиславовна [Текст]. // Налоговый вестник. №12. С. 25-26.
7. Астринский, Д., Наоян, В. Экономический анализ финансового положения предприятия / Астринский Д., Наоян В. [Текст]. // Экономист. 2000. №12. С.55-59.
8. Афанасьев, Б.Ф. Системный подход в исследовании АПК / Б.Ф. Афанасьев Борис Федорович [Текст]. // Достижения науки и техники АПК. 2002. №2. С.68-72.
9. Басалаева, Е.В. Об эффективности государственного финансирования АПК / Басалаева Екатерина Витальевна [Текст]. // Финансы, 2006. №7. С. 19-23.
10. Белостоцкая, В. А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки / Белостоцкая В.А. [Текст]. // Финансы. 2003. №3. С.36. Библиогр.: с.36
11. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений: учебник / Вакуленко Татьяна Григорьевна [Текст]. Учебное пособие. СПб.: Изд. Торг. дом «Герда», 2002. 280 с.
12. Волков, О. И. Экономика предприятия: учебник для вузов / Волков О.И. [Текст]. Учебное пособие. М.: "Инфра-М", 2ООО. 52Ос.
13. Вылкова, Е. Налоговое планирование: учебное пособие / Вылкова Елена Сергеевна [Текст]. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2004. 634с.
14. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях / Вылкова Елена Сергеевна [Текст]. // Налоговый вестник. 2003. №1. С. 136-140.
15. Глухов, А.С. Налоги. Теория и практика: Учеб для вузов / Глухов Алексей Викторович [Текст]. Учебное пособие. СПб.: Лань, 2002. 447с.
16. Годин, А. М. Статистика: учебник для вузов / Годин Андрей Максимович [Текст]. Учебное пособие. М.: Дашков и К, 2002 . 470с.
17. Гусаров, В. М. Статистика: учебное пособие для вузов / Гусаров Виктор Михайлович [Текст]. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. 464с.
18. Дадашев, А. 3., Кирина, Л.С. Налоговое планирование в организации: учебное: пособие. / Дадашев А. 3. [Текст]. Учебное пособие. - М.: Книжный мир, 2004. 168с.
19. Дадашев, А.З., Черник, Д.Г. Финансовая система России: учбное пособие / Дадашев А.З., Черник Д.Г. [Текст]. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 1997. 248 с.
20. Демин, А. В. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени / Демин Алексей Викторович [Текст]. // Налоговый вестник. 2004. №1. С. 3-12.
21. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности: учебник / Донцова Любовь Викторовна [Текст]. Учебное пособие. М.: ИКЦ «ДИС», 2005. 358 с.
22. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Дуканич Л.В. [Текст]. Учебное пособие. Ростов н/Д.: Феникс, 2000. 415с.
23. Евстигнеев, Е. Н., Викторова, Н. Г. Основы налогообложения и налогового законодательства/ Евстигнеев Е. Н., [Текст]. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2004. 256с.
24. Емельянов, А. Российские аграрные реформы: от Столыпина до наших дней / Емельянов А. [Текст] // Вопросы экономики. 2001. №11. С.65-71.
25. Емельянов, А.Е. Финансово-экономическое положение сельского хозяйства: пути оздоровления / Емельянов Александр Федорович [Текст]. // Экономист, 2006. №8. С. 87-93.
26. Зимин, Н.Е. Оценка финансового состояния сельскохозяйственных предприятий: учебник / Зимин Николай Евгеньевич [Текст]. Учебное пособие. М.: Информагротех, 1999. 67 с.
27. Зинченко, А. П. Сельскохозяйственные предприятия. Экономико-статистический анализ / Зинченко Анна Петровна [Текст]. Учебное пособие. М.: ФИС, 2002. 321 с.
28. Игнатов, А.В. Справедливость налогообложения как экономический фактор / Игнатов А.В. [Текст]. // Финансы. 2005. №5. С. 50-54.
29. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия; учебное пособие/ Ковалев Владимир Владимирович [Текст]. Учебное пособие. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 424с.
30. Коробейников, М.А. Аграрная реформа: крестьянство и власть: Исторический опыт. Анализ. Прогноз / Коробейников Михаил Александрович [Текст]. Учебное пособие. М.: ФИС, 2002. 359 с.
31. Коротнев, В.Д., Кочеткова, Г.Н. Управление предприятиями АПК в условиях формирования рынка: учебник / Коротнев Виктор Даниилович [Текст]. Учебное пособие. М.с Информагротех, 1999. 52 с.
32. Макарец, Л. И., Макарец М. Н. Экономика производства сельскохозяйственной продукции. Учебник для вузов. / Макарец Л.И., Макарец М. Н. [Текст]. Учебное пособие. М.: Лань, 2002. 223 с.
33. Минаков, М.А., Саботова, Л.А., Куликов, Н.И. Экономика сельского хозяйства: учебное пособие / Минаков Максим Андреевич [Текст]. Учебное пособие. М.: Колос, 2002. 328с,
34. Митин, С.А. Сельское хозяйство в 2005 году / Митин С.А. [Текст]. // Экономист. 2006. №4. С. 32-36.
35. Назаров, А.А. О налоге на прибыль / Назаров А.А. [Текст]. // Налоговый вестник. 2005. №11.С. 8-24.
36. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 1 января 2007 года).Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2006,-521с.
37. Национальные счета в России в 1988-2005 годах Стат. сб. / [Текст]. Росстат. М., 2006. 145 с.
38. Никонов, А.А. Спираль многовековой драмы: аграрная наука и политика России (XVIII-XX вв.) / Никонов Александр Александрович [Текст]. Учебное пособие. М.: Энцикл. рос. Деревень, 1995. 573 с.
39. Пансков, В. Г. Налоговое законодательство требует совершенствования / Пансков В. Г. [Текст]. // Налоги. 2004. №6. С. 4-5.
40. Пащенко, А.И., Пешехонов, В.А. Экономика аграрного сектора / Пащенко А.И. [Текст]. Учебное пособие. М.: ВШЭ, 2003 470с.
41. Перов, А. В., Толкушин, А. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Перов Аркадий Владиславович [Текст]. Учебное пособие. М.: Юрайт, 2002. 554с.
42. Пешехонов, В.А., Пащенко, А.И. Экономика аграрного сектора / А.И. Пащенко, В.А. Пешехонов [Текст]. Учебное пособие. М.: ТЭИС, 2003. 543 с.
43. Попов, Н.А. Экономика сельскохозяйственного производства с основами рыночной агроэкономики и сельского предпринимательства / Попов Н.А. [Текст]. Учебное пособие. М.: Ассоциация издателей «ТАНДЕМ», 2001. 222с.
44. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс РФ: [федер. закон : принят Гос. Думой 21 октября 1994 г. : одобр. Советом Федерации 23 октября 1994 г.] // ГАРАНТ. Справочно-правовая система [Электронный ресурс] / НПО «Гарант-сервис». Версия от 09.09.2006 г.
45. Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации: [принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.] // ГАРАНТ. Справочно-правовая система [Электронный ресурс] / НПО «Гарант-сервис». Версия от 09.09.2006 г.
46. Российский статистический ежегодник. 2007. Статистический сборник [Текст]. М.: Росстат. 2007. 826 с.
47. Россия в цифрах. 2007. Краткий статистический сборник [Текст]. М.: Финансы и статистика. 2007. 494с.
48. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК / Савицкая Г.В. [Текст]. Учебное пособие. М.: Новое знание, 2003. 696 с.
49. Савченко, В.Я. О методике определения налоговой нагрузки / Савченко Валерия Яковлевна [Текст]. // Финансы. 2005. №7. С. 26-30.
50. Сергеев, И.В. , Галкин, А.Ф., Воронцова, О.М. Налоговое планирование: учеб.-метод. пособие / Сергеев Игорь Владимирович [Текст]. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика , 2007. 168 с.
51. Сидорова, ЕЮ. Налоговое планирование: курс лекций. Учебное; пособие для вузов / Сидорова Елена Юрьевна [Текст]. Учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2006. 221с.
52. Строев, Е.С. АПК Российского Черноземья: состояние, опыт, стратегия развития / Строев Егор Семенович [Текст]. Учебное пособие. Воронеж: Центр духовного возрождении Черноземного края, 2003. 608 с.
53. Титов, В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия / Титов В.В. [Текст]. // Финансы. 2006. №2. С. 42-26.
54. Ушачев, И.И. «Агропродовольственный сектор: основные направления и проблемы / Ушачев Иван Игоревич [Текст]. // Экономист. 2006. №5. С. 86-93.
55. Цеддис, Ю. Экономика сельскохозяйственных предприятий: учебное; пособие / Цеддис Юрий [Текст]. Учебное пособие. М.: МСХА, 2000. 400 с.
56. Чеглакова, С.Г. Финансовый анализ деятельности предприятий АПК; учебное пособие / Чеглакова Светлана Геннадьевна [Текст]. Учебное пособие. Рязань: Узорочье, 2000. 126 с.
57. Черник, Д.Г., Морозов, Е.Ш. Оптимизация налогообложения / Черник Дмитрий Георгиевич [Текст]. Учебное пособие. М.: Проспект, 2002. 336с.
58. Черник, И.Д. Правовое регулирование системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей / Черник Иван Дмитриевич [Текст]. // Налоговый вестник. 2005. №9. С. 104-106.
59. Щербинина, М.М. Уплата налога на прибыль организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями / Щербинина Мария Михайловна [Текст]. // Налоговый вестник. 2005. №10. С. 27-28.
60. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Юткина Т.Ф. [Текст]. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2001. 576 с.
61. Report On Legal Aspects Of Doing Business In Russia / Business In Russia Today [Электронный ресурс] April 2002 // Режим доступа к ресурсу: http://improve2.nm.ru
62. Kantarovich, A. OPINION: Turning of page in back-tax saga [Электронный ресурс] 16.08.2005 // Режим доступа к ресурсу http://www.prime-tass.com/news/show.asp?topicid=65&id=382164.