Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса.

Введение Предприятия малого бизнеса являются важнейшей составной частью обширного комплекса всех предприятий Российской Федерации. С принятием Гражданского кодекса Российской Федерации, законов о земле, о предприятиях с разной формой собственности получили широкое развитие новые формы хозяйствования, в том числе и большое количество малых предприятий. Для эффективного функционирования малых предприятий необходима всесторонняя, объективная, оперативно поступающая информация. Важнейшим источником информации об экономической деятельности организаций, в том числе и малых предприятий, являются данные, содержащиеся в финансовом учете. Финансовый учет формирует информацию о работе предприятий малого бизнеса. Финансовый учет можно разделить на две составляющих - бухгалтерский и налоговый учет. Бухгалтерский учет фиксирует все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности, т.е. дает необходимые сведения о кругообороте средств малого предприятия. Бухгалтерский учет не бесстрастный регистратор фактов и событий; здесь систематизируются и обобщаются полученные данные. Все изменения, происходящие в хозяйственной деятельности, регистрируются в бухгалтерском учете с целью активного воздействия на улучшение работы малого предприятия через принятие правильных управленческих решений. Налоговый учет является основой правильного и полного формирования данных для расчета основных налогов предприятия. Необходимость ведения данного вида учета закреплена законодательно. Система налогообложения, существующая в России в настоящий момент, имеет ряд недостатков, не до конца реформирована, однако направлена на развитие бизнеса, особенно среднего и малого. Задачей государственной власти в формировании свой налоговой политики является найти то оптимальное соотношение налоговой нагрузки на предприятия, при котором поступающие платежи, с одной стороны, будут достаточны для обеспечения и развития государства, а с другой - позволят существовать и развиваться рыночной экономике страны и хозяйствующим субъектам, то есть организациям, предприятиям, малому, среднему и крупному бизнесу.

Введение 2 1. Теоретические основы налогообложения в сфере малого бизнеса 5 1.1 Понятие и сущность малого бизнеса 5 1.2 Нормативная база по налогообложению малых предприятий 7 1.3 Порядок налогообложения предприятий малого бизнеса 12 2. Анализ налогообложения предприятий малого бизнеса на примере ООО «Мастерская праздника» 19 2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Мастерская праздника» 19 2.2 Налогообложение в ООО «Мастерская праздника» 24 2.3 Анализ эффективности налогообложения в ООО «Мастерская праздника» 35 2.4 Анализ эффективности учетной политики для целей налогообложения в ООО «Мастерская праздника» 44 3. Совершенствование налогообложения в ООО «Мастерская праздника» 48 3.1 Рекомендации по изменению учетной политики для целей налогообложения ООО «Мастерская праздника» 48 3.2 Рекомендации по совершенствованию налогообложения в ООО «Мастерская праздника» 55 Заключение 65 Список использованных источников 69 Приложения 73

1. Налоговый кодекс РФ часть 1 в ред. от 28.11.2010г. 2. Налоговый кодекс РФ часть 2 в ред. от 28.12.2010г. 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ в ред. ФЗ 183-ФЗ от 03.11.2006г. 4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"(принят ГД ФС РФ 06.07.2007) 5. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"(с изменениями 28 декабря 2010 г.) 6. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями от 9 декабря 2010 г.) 7. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями от 28 декабря 2010 г.) 8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. 9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина России от 28.11.10 N 106н. 10. Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение.-М.: Кнорус, 2011.- 456с. 11. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2008. – С. 10 – 14. 12. Беспалов М.В., Колесникова Т.В. Страховые взносы. Отчетность. – М.:"ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010. -215с. 13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения и бухгалтерского учета на 2011 год. - "Налоги и финансовое право", 2010. -345 с. 14. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2008. – 452 с. 15. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. Бухгалтерский учет налогов - Электронная версия Консультант Плюс, 2010. 16. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2008. – 220 с. 17. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги: полное практическое руководство/Под ред. А.В. Касьянова.-М.: ИНФРА-М, 2009.- 460с. 18. Донин Ю.Л. Новое в налогообложении.- М.: Маркет-Дс, 2011.-128с. 19. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2008. - № 2. – 104 – 107. 20. Захарьин В.Р. Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение. - "Налоговый вестник", 2010.- 315с. 21. Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. - 2009. - № 8. 22. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. – 2008. - № 7. – С. 15 – 21. 23. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/ Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2010.-1328с. 24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.- 635с. 25. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфор, 2010. – 214 с. 26. Налоги 2011: все о поправках в налоговый кодекс РФ/ под ред. Петров А. В../ М.: Бератор-Пресс, 2011.-390с. 27. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/Кузьменко В.В., Джурбина Е.М., Бескоровайная Н.С.-М.: Пиорд, 2008.-328с. 28. Оптимизация налогообложения: Рекомендации по исчислению и уплате налогов, по ред. Лермонтова Ю.М.- М.: Налоговый вестник, 2010.- 400с. 29. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. -СПб.: Питер, 2009.-416с. 30. Практическая налоговая энциклопедия: Упрощенная система налогообложения/ под ред. Брызгалина А.В..- правовая система «Консультант+» 31. Практическая налоговая энциклопедия: Налог на вмененный доход/ под ред. Брызгалина А.В..- правовая система «Консультант+» 32. Семенихин В.В. Все налоги России 2011.- М.: Эксмо, 2011.- 1005с. 33. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие//С-Пб:"Издательский дом БИНФА", 2009, 256с. 34. Справочник по упрощенной системе налогообложения/ по ред. Лермонтова Ю.М. - Система ГАРАНТ, 2010. 35. Тематический выпуск: Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии // Экономико-правовой бюллетень. - 2009. - N 11. 36. Фирстова С.Ю., Сергеева Т.Ю., Лубкова О.В. Вмененка и упрощенка - 2010. - Система ГАРАНТ, 2010. 37. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение.- М.: Юнити, 2011.-256с. 38. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление/М.: Налоговый вестник, 2008.- 205с. 39. Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2008. - N 3. 40. http://elibrary.ru/ 41. http://www.minfin.ru/ru/ 42. http://mvf.klerk.ru/ 43. http://www.klerk.ru/