Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса и пути его усовершенствования в РФ .

Введение В настоящее время в России существует и появляется множество предприятий различных организационно-правовых форм собственности, осуществляющих свою деятельность в различных сферах – это и производство, и оказание услуг, оптовая и розничная торговля, строительство и многое другое. Любое коммерческое предприятие, осуществляя свою деятельность, стремится к получению как можно большей прибыли и сокращению своего налогового бремени. Однако именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства. Система налогообложения, существующая в России в настоящий момент, имеет ряд недостатков, не до конца реформирована, однако направлена на развитие бизнеса, особенно среднего и малого. Задачей государственной власти в формировании свой налоговой политики является найти то оптимальное соотношение налоговой нагрузки на предприятия, при котором поступающие платежи, с одной стороны, будут достаточны для обеспечения и развития государства, а с другой - позволят существовать и развиваться рыночной экономике страны и хозяйствующим субъектам, то есть организациям, предприятиям, малому, среднему и крупному бизнесу. Малые организации также уплачивают налоги и сборы, доля таких организаций в настоящий момент довольно велика. Каждая из них стремится к уменьшению своих налоговых платежей, это и понятно, ведь тогда собственники получают большую прибыль, но такое стремление и способы воплощения должны основываться на нормативно-законодательных актах, иначе проблем с налоговой инспекцией и правоохранительными органами не избежать. В связи с вышеизложенным, тема данной работы – Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса и пути его совершенствования в РФ на примере ООО «Бриз». Целью работы является раскрытие состава и структуры налоговых платежей малых предприятий и их оптимизация. Объектом исследования является деятельность предприятия ООО «Бриз», занимающегося торговлей промышленными и продуктовыми товарами. Предмет исследования - бухгалтерская и налоговая документация данного предприятия за 2008-2009 годы. Задачами работы являются: - рассмотреть понятие малых предприятий и критерии отнесения к ним согласно законодательству; - определить основные особенности налогообложения малых предприятия: системы налогообложения, состав и ставки налогов; - определить основные направления и способы оптимизации и минимизации налоговых платежей малых предприятий; - дать характеристику деятельности ООО «Бриз», организации бухгалтерского и налогового учета; - рассмотреть действующую на предприятии систему налогообложения, структуру и методику расчета основных налогов; - рассчитать налоговую нагрузку предприятия, оценить динамику налоговых платежей и их структуру; - предложить мероприятия по совершенствованию эффективности системы налогообложения в данной фирме. Теоретической базой для выполнения работы послужили нормативно-законодательные акты, учебные пособия и статьи в периодических специализированных изданиях по бухгалтерскому, налоговому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности. Глава 1. Теоретические основы налогообложения малых предприятия 1.1. Понятие предприятий малого бизнеса и критерии отнесения к ним Переход экономики на рыночные отношения привел к образованию предприятий с различными формами собственности, видами деятельности и размерами производства. Появились малые предприятия с простым процессом производства и работ, имеющие имущество, а также малые предприятия непроизводственной сферы, совершающие незначительное количество хозяйственных операций и не имеющие имущества в собственности. Согласно Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» [ 4 ], субъектами малого бизнеса могут выступать юридические и физические лица. К ним относятся предприятия, в которых средняя численность работающих не превышает:  в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 человек;  в сельском хозяйстве и научно-технической сфере – 60 человек;  в розничной торговле и бытовом обслуживании – 30 человек;  в оптовой торговле и остальных отраслях, а также при осуществлении других видов деятельности – 50 человек. Кроме того, закон предусматривает, что доля других юридических и физических лиц в их уставном капитале не должна превышать 25 %. Предприятия малого бизнеса имеют существенные отличия от предприятий агропромышленного комплекса и промышленной сферы деятельности. Сфера деятельности предприятий малого бизнеса (далее по тексту «малые предприятия») довольно многообразна и, в сущности, не отличается от предприятий агропромышленного комплекса и промышленной сферы

СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 Глава 1. Теоретические основы налогообложения малых предприятия 5 1.1. Понятие предприятий малого бизнеса и критерии отнесения к ним 5 1.2.Система налогов и сборов РФ для малых предприятий 8 1.3. Налоговая нагрузка, оптимизация налоговых платежей и способы их минимизации 21 Глава 2. Особенности налогообложения ООО «Бриз» 29 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Бриз» 29 2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета в организации 33 2.3. Налогообложение ООО «Бриз» за 2008-2009 год, анализ состава и структуры налогов и сборов 44 Глава 3. Мероприятия по совершенствованию налогообложения в ООО «Бриз» 54 3.1.Совершенствование налогового учета 54 3.2. Применение упрощенной системы налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки и минимизации налоговых платежей 57 Заключение 65 Список использованной литературы 70 Приложения 73

Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс РФ часть 1 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ 2. Налоговый кодекс РФ часть 2 в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ в ред. ФЗ 183-ФЗ от 03.11.2006г. 4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"(принят ГД ФС РФ 06.07.2007) 5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 и на плановый 2011 и 2012 годов (Одобрено Правительством РФ 25.05.09г.) 6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. 7. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина России от 06.10.08 N 106н 8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утверждено Приказом Минфина России от 06.07.99 N 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н) 9. Приказ Минфина России от 31.12.08 №154н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения". 10. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. – 2007. - № 10. – С. 76 – 86. 11. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2006. - № 4. – С. 17 – 30. 12. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2008. – С. 10 – 14. 13. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З., Островский О.М.. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002 -204с. 14. . Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения и бухгалтерского учета на 2008 год. - "Налоги и финансовое право", 2007 -345 с. 15. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2008. – 452 с. 16. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. Бухгалтерский учет налогов- Электронная версия Консультант Плюс, 2008. 17. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2008. – 220 с. 18. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги: полное практическое руководство/Под ред. А.В.Касьянова.-М.: ИНФРА-М, 2008.- 460с. 19. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. – 2006. - № 1. – С. 39 – 55. 20. Занадворов В.С., Колосницына М.Г. Экономическая теория государственных финансов. - М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2006. 21. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2008. - № 2. – 104 – 107. 22. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. – 2008. - № 7. – С. 15 – 21. 23. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2007.-1328с. 24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 635с. 25. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфор, 2007. – 214 с. 26. Налоги 2009: все о поправках в налоговый кодекс РФ/ под ред. Петров А. В../ М.: Бератор-Пресс, 2009.-390с. 27. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/Кузьменко В.В., Джурбина Е.М., Бескоровайная Н.С.-М.: Пиорд, 2008.-328с. 28. Оптимизация налогообложения: Рекомендации по исчислению и уплате налогов, по ред. Лермонтова Ю.М.- М.: Налоговый вестник, 2008.- 400с. 29. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. -СПб.: Питер, 2007.-416с. 30. Практическая налоговая энциклопедия: Упрощенная система налогообложения/ под ред. Брызгалина А.В..- правовая система «Консультант+» 31. Практическая налоговая энциклопедия: Налог на вмененный доход/ под ред. Брызгалина А.В..- правовая система «Консультант+» 32. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 22. – С. 29 – 34. 33. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие//С-Пб:"Издательский дом БИНФА", 2008, 256с. 34. Справочник по упрощенной системе налогообложения/ по ред. Лермонтова Ю.М. - Система ГАРАНТ, 2007. 35. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление/М.: Налоговый вестник, 2008.- 205с.