Особенности организации акцизного налогообложение с использованием различных налоговых ставок.

Глава 1. Теоретические основы акцизного налогообложения
1.1. История и сущность акцизного налогообложения

Акцизы — это вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф.
Акцизы возникли в X—XI вв., когда акцизному обложению впервые стали подвергаться спиртные напитки. На протяжении последующих столетий взимание акцизов с крепких напитков получило широкое распространение. В 1817 г. взимание в России акцизов с крепких напитков было упорядочено принятием устава о питейном сборе, который определял акцизы с водки и пива и устанавливал объемы объектов обложения. В 1838 г. был установлен акциз на табак, а с 1886 г. надзор за плантациями табака, контроль за его хранением и продажей был возложен на акцизное ведомство. В 1848 г. в России был впервые введен акциз на спички, а с 1887 г. под акцизное обложение попали нефтяные масла .
Значение акцизов в доходах государства неуклонно возрастало, и к началу XX в. они обеспечивали около 70% всех бюджетных доходов. Объектами обложения выступали предметы первой необходимости (соль, сахар, чай, спички и т. д.) и товары массового потребления (спиртные напитки, табачные изделия).
После Октябрьской революции рост натурализации хозяйственных отношений привел к резкому снижению акцизного обложения и его приостановлению с начала 1920 г. В период НЭПа акцизное об­ложение было восстановлено, а доходы из этого источника в отдельные годы достигали 20% от всех налоговых доходов государственного бюджета. С укреплением планового хозяйства и административных рычагов воздействия на экономическую деятельность роль акцизов неуклонно снижалась, а налоговая реформа 1930 г. полностью ликвидировала все акцизы. В начале 90-х годов XX в. в связи с происшедшими в России политико-экономическими преобразованиями вновь возникла потребность в акцизах как источнике доходов государственного бюджета.
В настоящее время акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями сверхприбыли. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов определяются исключительно Правительством РФ. В настоящее время к таким товарам относятся спирт этиловый из всех видов сырья, водка, ликеро-водочные изделия, вина, пиво, табачные изделия, автомобили, ювелирные изделия, нефть и нефтепродукты.
Регулирующее значение акцизов несколько меньше, чем других косвенных налогов. Акцизы на нефть, природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый (кроме пищевого) целиком зачисляются в федеральный бюджет. Акцизы на спирт этиловый из пищевого спирта, водку, ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие растворы распределяются в равной пропорции между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Акцизы на остальные товары полностью поступают в бюджеты субъектов Федерации.
Акцизы играют весомую роль в формировании бюджетных доходов. В 2010 г. в федеральный бюджет поступило акцизов в сумме 163,5 млрд. руб., в 2011 г. запланировано поступление акцизов в сумме 228,4 млрд. руб .
Плательщиками акцизов являются предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, в том числе филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также индивидуальные предприниматели.
Если подакцизные товары произведены за пределами РФ из давальческого сырья, принадлежащего юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков на территории РФ, то налог уплачивают организации, оплатившие стоимость работ по изготовлению этих товаров и реализующие их.
Если организация-плательщик сдает в аренду основные средства, то для дальнейшей уплаты акциза предусмотрена следующая процедура: арендодатель обязан в трехдневный срок передать в свой налоговый орган сведения об арендаторе (юридический адрес, ИНН), и налоговый орган направляет эти сведения в налоговые органы, где зарегистрирован арендатор для последующих действий по взиманию акцизов. Налоговые инспекции ведут карточки лицевых счетов, в которых отражаются поступления акцизов по каждому плательщику.
Ставки акцизов устанавливаются либо в процентах к стоимости подакцизных товаров, либо в рублях на единицу измерения подакцизной продукции. Объект обложения зависит от типа ставок акцизов. Если ставки акцизов установлены в процентах, то налогооблагаемая база определяется исходя из отпускных цен подакцизных товаров без учета косвенных налогов.
Для предприятий, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, стоимость этих товаров определяется исходя из максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде.
Если на подакцизные товары установлены твердые ставки акцизов, то объектом обложения является объем реализованных или произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении.
При натуральной оплате труда подакцизными товарами, при их обмене или безвозмездной передаче, а также при реализации по ценам ниже рыночных стоимость подакцизных товаров для целей налогообложения определяется исходя из максимальных отпускных цен без учета акциза или рыночных цен с учетом акциза.
Сумма акциза по товарам, на которые установлены ставки в процентах, определяется плательщиком по формуле:
С= Н ´ А: (100% – А), (1.1)
где С — сумма акциза;
Н — объект обложения;
А — ставка акциза в процентах.
С суммы денежных средств, получаемых предприятиями в виде финансовой помощи или для пополнения фондов специального назначения, которые облагаются в доле, приходящейся на подакцизные товары в общем объеме производимой продукции, сумма акциза определяется по формуле:
С = Ц ´ А, (1.2)

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы акцизного налогообложения 5
1.1. История и сущность акцизного налогообложения 5
1.2. Преимущества и недостатки акцизного налогообложения 9
Глава 2. Развитие системы акцизного налогообложения 12
2.1. Состав подакцизных товаров, налоговой базы и налоговой ставки в современной российской налоговой системе 12
2.2. Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 23
Глава 3. Особенности организации акцизного налогообложение с использованием различных налоговых ставок 31
Заключение 37
Список использованных источников 39

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ
2. Гусейнов, Р. М. Экономическая история. История экономических учений: учебник для вузов. - М., 2008. - 384 с.
3. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2006. – 256 с.
4. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник\\И.А. Майбуров. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-495 с.
5. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. /И.А. Майбуров. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
6. Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 410 - 412. — 511 с.
7. Морозов В.П. Налоги и налогообложение. –М.: ИНФРА-М.2004.
8. Налоги и налогообложение. 2-е изд. \\ под ред. М.В.Романовского. О.В.Врублевской –СПб: Питер. 2001. -544 с.
9. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов\\Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф.А.Н.Романова. -М.:ЮНИТИ-ДАНА. 2002..-399 с.
10. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. –М.: Финансы и статистика, 2003. – 288 с.
11. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2005. – 288 с.
12. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2000// http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/iet/an_iet_250902/an_iet_250902800.htm
13. Соколов А.А. Теория налогов.- М.: ООО «ЮрИнфоР- Пресс»,2003.-506 с.
14. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебноепособие/ ТюмГУ. Институт государства и права. – Тюмень.: Издательство ТюмГУ, 2005. – 470 с.
15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/Учеб. М.:ИНФРА-М. 1999.- 429 с.
16. http://www.klerk.ru/
17. http://www.nalog.ru/
18. http://www.minfin.ru/