Особенности применения налоговых вычетов по НДС при экспортных операциях.».

1. Порядок исчисления НДС при совершении экспортных операций

Государство заинтересовано в развитии внешнеэкономической деятельности, так как в результате осуществления таких операций происходит интенсивное развитие национальной экономики, что обеспечивает условия для эффективной интеграции ее в мировую экономику. Кроме того, осуществляется приток валюты в страну, улучшается платежный баланс государства. Для того чтобы поддержать организации, осуществляющие экспортные операции, государство строит свою налоговую политику таким образом, чтобы налогоплательщикам было выгодно заниматься реализацией товаров (работ, услуг) на экспорт.
Одной из льгот, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, является нулевая ставка НДС. Судите сами, насколько выгодно налогоплательщику осуществлять экспортные операции, при условии того, что начисляемый с операций по экспорту налог имеет ставку 0%, и при этом налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС .
Экспортные операции действительно выгодны налогоплательщикам, но все-таки последние предпочитают осуществлять операции по реализации товаров на территории Российского государства. Связано это с тем, что в настоящее время налоговое законодательство по вопросам экспорта содержит много неурегулированных моментов, которые значительно снижают эффект применения нулевой ставки.
Анализируя главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, регулирующую исчисление и уплату НДС, можно сделать следующий вывод. В отличие от реализации товаров (работ, услуг) за пределами Российской Федерации, при экспортных оперциях у налогоплательщика возникает объект налогообложения, а суммы налога, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации (то есть «входной» НДС), либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, принимаются к вычету.

Содержание

Введение 3
1. Порядок исчисления НДС при совершении экспортных операций 4
2. Документальное обоснование применения ставки 0 процентов и налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций 6
3. Оформление счетов-фактур перевозчиками 9
4. Порядок применения налоговых вычетов 13
6. Арбитражная практика по спорам вытекающим из особенностей применения налоговых вычетов по НДС при осуществлении экспортных операций 15
Заключение 22
Список литературы 24



Введение

Актуальность темы. В процессе предпринимательской деятельности организации и индивидуальные предприниматели нередко осуществляют экспортные операции. Государство заинтересовано в активизации внешнеэкономической деятельности, так как это способствует интенсивному развитию национальной экономики и ее интеграции в мировую экономику. Кроме того, происходит приток валюты в страну, улучшается платежный баланс государства. Для того чтобы поддержать хозяйствующие субъекты, осуществляющие экспортные операции, государство строит свою налоговую политику таким образом, чтобы им было выгодно заниматься реализацией товаров (работ, услуг) на экспорт.
Одной из таких льгот, которая предусмотрена налоговым законодательством Российской Федерации, является нулевая ставка НДС.
С точки зрения налогообложения данные операции действительно выгодны налогоплательщикам, однако, последние предпочитают осуществлять операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. Связано это с тем, что в настоящее время налоговое законодательство в отношении экспорта содержит много неурегулированных моментов, которые значительно снижают эффект применения нулевой ставки.
Целью настоящей работы является изучение актуальных вопросов особенностей налоговых вычетов по НДС при экспортных операциях.
Указанная цель достигается путем решения следующих задач:
- рассмотреть порядок исчисления НДС при совершении экспортных операций;
- рассмотреть документальное обоснование применения ставки 0 процентов и налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций;
- рассмотреть оформление счетов-фактур перевозчиками;
- рассмотреть порядок применения налоговых вычетов;
- проанализировать арбитражную практику по спорам вытекающим из особенностей применения налоговых вычетов по НДС при осуществлении экспортных операций;
- в заключении сделать выводы.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2008)
2. Таможенный кодек РФ (с изм. и доп., от 29.06.2004)
3. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 07.04.2004 N 21-08/23770
4. Письмо Минфина РФ от 11.11.2004 N 03-04-08/117
5. Постановления ВАС РФ от 23.11.2005 N 7088/05; от 20.02.2006 N 12488/05
6. Постановления ФАС Московского округа от 08.12.2005, 01.12.2005
N КА-А40/11981-05
7. Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 N 03-04-08/48
8. Постановление ФАС Московского округа от 29.03.2004 N КА-А40/2050-04
9. Постановления ФАС Московского округа от 05.07.2004 по делу N КА-А41/5456-04; от 28.03.2005 N КА-А40/1990-05; от 24.06.2005 N КА-А40/5467-05
10. Постановление ФАС Московского округа от 10.02.2005 N КА-А40/348-05
11. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2003 N А74-2147/02-К2-Ф02-3948/02-С1; N А74-2147/02-К2-Ф02-3949/02-С1
12. Постановление ФАС Московского округа от 06.03.2003 N КА-А40/851-03-П
13. Определение Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-О
14. Решение Арбитражного Суда г. Москвы от 26.02.2006, 17.01.2006 по делу N А40-4151/04-128-49
15. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2005 N 10423/04
16. Постановления ФАС Московского округа от 30.12.2005 N КА-А41/13223-05; от 04.02.2005 N КА-А40/19-05
17. Администрирование налога на добавленную стоимость. Экспертное мнение палаты налоговых консультантов. // Налоги. - 2006. - №21.
18. Агапова Т. А. Серегина С. Ф. Макроэкономика М.: «Дело и Сервис», 2006.
19. Басов С. В. Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость. М. «Маркет ДС Корпорейшн», 2006 - 117 с.
20. Блохин К. Возмещение из бюджета НДС, уплаченного недобросовестным партнерам. // Финансовая газета. - 2006. - № 27.
21. Буздалина О. Б. Усиление налогового администрирования.// Все о налогах. - 2006. - №5.
22. Вопросы исчисления и уплаты федеральных налогов с юридических лиц: Учеб. пос./ Л. П. Павлова и др.; Под общей редакцией Л. П. Павловой. М.: ФА, 2007.
23. Горленко И. Налоговый пост у налогоплательщика // Финансовая газета. -2007. -№ 36.
24. Грунина Д. К. Основы налогового администрирования: учебное пособие. М.: ФА, 2007.
25. Губанов В. Алкогольная и табачная продукция: акцизы и контроль за оборотом. // Налоги. - 2007. - № 16.
26. Дадашев А. З., Лобанов А. В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2007.
27. Евсеева И. В. Социальные последствия современной налоговой реформы // Налоговое планирование. - 2006. - № 3.
28. Зинькович С. Восстановление сумм налога на добавленную стоимость.// Финансовая газета. Региональный выпуск- 2006. - № 34.
29. Ильин А. В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения. //Финансы. - 2007. - №7.
30. Караваева И. В. Налоговое регулирование экономики. М. 2007 с.145-158.