Оценка экономической эффективности специальных режимов налогообложения.

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность. В ходе реформирования налогового законодательства РФ в практику государственного регулирования экономики был внедрен своеобразный инструмент налоговой политики – специальные налоговые режимы. При их использовании налогоплательщику предоставляется возможность замены ряда обязательных для него налогов на единый платеж. Приобретение такой возможности может осуществляться на началах обязательности или в добровольном порядке. Налогоплательщикам такая замена во многих случаях облегчает положение, а государству – позволяет добиться совмещения фискального эффекта от функционирования налоговой системы с регулирующим эффектом.
Специальные налоговые режимы являются важным элементом налогового администрирования государства, поскольку оказывают значительное влияние на условия предпринимательской деятельности в различных отраслях экономики. Уже отмечалось, что специальный налоговый режим как система мер налогового регулирования, должен быть направлен на достижение определенных целей налоговой политики государства и налогоплательщика. Анализом специальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход начиная с 1999 г., занимались Е.В. Шкребела, Н.И. Малис, М.В. Волкова, С.Н. Рагимов и другие ученые. В работах этих авторов особое внимание уделяется сравнительному анализу налогового законодательства в рамках специальных налоговых режимов в динамике за последние годы, предпринимаются попытки сопоставления режимов по различным параметрам, таким как условия применения, число и виды уплачиваемых налогов, механизму исчисления и уплаты специфического налога и т.д. В то же время, необходимо отметить, что, несмотря на актуальность проводимых исследований, авторы недостаточное внимание уделяют отраслевой специфике при оценке специальных налоговых режимов, которая зачастую является основным критерием в создании налоговых режимов РФ.

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 6
1.1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 6
1.2. ПРИМЕНЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА 9
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 13
2.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 13
2.2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 16
2.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ) 19
2.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ 22
ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО РЕЖИМА НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ 25
3.1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 25
3.2. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 25
3.3. РАЗВИТИЕ ТЕНДЕНЦИЙ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 37
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 38

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ). Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2009 г.). Консультант Плюс.
3. Приказ МНС РФ от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495 (ред. от 02.09.2005) «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» // Консультант плюс.
4. Приказ МНС РФ от 28.10.2002 № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.11.2002 № 3969) // Консультант плюс.
5. Актуальные проблемы налоговой политики: сборник статей Международной научно-практической конференции. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2009. - 257 с.
6. Аудит и финансовый анализ. - №2, 2009.
7. Газета «Коммерсантъ» № 18 (4318) от 03.02.2010.
8. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева,Э.Д. Соколова. — М.: Юристъ, 2005. — 223 с.
9. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.
10. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим как разновидность правового режима // Финансовое право. 2005. № 2
11. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 2006. № 2.
12. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение; издание: 2-е / Издательство: Эксмо, 2009. – 480 с.
13. Захарьин В. Налоги и налогооблажение. Учебное пособие / Издательство: ИНФРА-М, 2009. – 336 с.
14. Македонский С. Применение специального режима налогообложения: зарубежный опыт // РЦБ, Апрель 2005.
15. Миляков Н.В.Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд.перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 509 с.
16. Меpкулова Т. А. Налогообложение: учебное пособие / Т. А. Меркулва. – Ульяновск: УлГТУ, 2005. – 112 с.
17. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. / Ф.Н. Филина. - ГроссМедиа, Российский бухгалтер (РОСБУХ), 2009. – 424 с.
18. Петров А.В Налоги - 2009. изд. 2009. – 209 с.
19. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 720 с.
20. Поляк Г.Б., Суглобов А.Е. Налоги и налогообложение. Учебное пособие; издание: 3-е / Издательство: Юнити, 2010. – 631 с.
21. Семенихин В.В. Упрощенная система налогообложения 2008. - 97с.
22. Семенихин В.В. Все налоги России 2009. / Издательство: Эксмо, 10 февраля 2009. – 1040 с.
23. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие; Изда-ние: 8-е / Издательство: Academia, 2010. – 224 с.
24. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА», 2007.
25. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. Учебное пособие; издание: 2-е / Издательство: Юнити, 2010. – 367 с.
26. Ялбулганова А.А. Налоговое право в России в вопросах и ответах – учебное пособие 2007. – 408 с.
27. http://www.nalog.ru/index.php Официальный сайт Федеральной налоговой службы.
28. http://www.minfin.ru/ru/ Официальный сайт Министерства финансов РФ.